變更人壽保險之要保人是否應為贈與稅之申報？

問題摘要：

讀者在進行保單要保人變更時，應充分解相關法律規定，確保合法合規地進行操作。若有疑問，建議事先諮詢專業人士或向稅捐機關查詢，以避免因未申報或誤解法律規定而產生不必要的稅務負擔。 

律師回答：

關於這個問題，在現代理財規劃中，保險產品常被視為重要的財富管理工具。然而，讀者若未充分解保險契約中的法律規定，特別是在變更要保人時，可能會觸及贈與稅的課稅問題。

 

依保險法第14條規定：「要保人對於財產上之現有利益，或因財產上之現有利益而生之期待利益，有保險利益。」這意味著，要保人對保單擁有實質的財產權益，包括終止契約、取得解約金、變更受益人等權利。

 

因此，當讀者將保單的要保人由自己變更為他人（例如子女）時，實際上是將具有財產價值的權利無償轉讓給他人，依據遺產及贈與稅法第4條第2項：「稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。」這構成贈與行為。

 

實務上，常見的情況是父母為子女投保，並在子女成年後，將保單的要保人變更為子女。此舉在法律上被視為贈與，應以變更要保人當日的保單價值準備金作為贈與金額，並依規定申報繳納贈與稅。依遺產及贈與稅法第24條，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。

 

若讀者未依規定申報，將面臨補稅及罰鍰的風險。依據遺產及贈與稅法第44條規定：「納稅義務人違反第24條之規定，未依限辦理贈與稅申報者，按核定應納稅額加處2倍以下之罰鍰。」即使讀者因不知需申報而未申報，仍可能被認定為過失，需負擔相應的法律責任。

 

此外，依遺產及贈與稅法第22條，贈與人在每年度可享有220萬元（現為244萬）的免稅額。這表示，讀者在同一年度內贈與財產總額未超過220萬元（現為244萬）時，無需繳納贈與稅。然而，若贈與總額超過此免稅額，超出部分即需依法申報並繳納稅款。

 

實務見解亦支持上述法律規定。例如，臺北高等行政法院101年度訴字第1954號判決指出：「惟按「……要保人或被保險人均得為受益人」、「受益人 經指定後，要保人對其保險利益，除聲明放棄處分權者外，仍得以契約或遺囑處分之」，保險法第5 條、第111 條分別定有明文，要保人縱非保險受益人，仍可以契約或遺 囑變更受益人，亦可於保險契約生效後，隨時終止保險契約取得解約金，或以保險契約向保險人借款，要保人可行使之權利等同保單價值，要保人並非僅為「繳納保費之人」而已，若將要保人地位變更為他人，等於將前揭保單價 值贈與給該他人，自應繳納贈與稅。」

 

總結而言，讀者在進行保單要保人變更時，應充分解相關法律規定，確保合法合規地進行操作。若有疑問，建議事先諮詢專業人士或向稅捐機關查詢，以避免因未申報或誤解法律規定而產生不必要的稅務負擔。 

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