給成年小孩教育費，需要繳納贈與費嗎？

問題摘要：

父母提供成年子女教育費用，在符合民法第1114條扶養義務前提下，並於合理範圍內支出，原則上屬於遺產及贈與稅法第20條第4款之免稅規定，可不計入贈與總額。但若金額過高或用途非教育相關，或子女已具完全經濟能力，不再屬於受扶養人，則仍應留意是否可能被視為贈與，進而產生申報與繳稅義務。建議納稅義務人應保留轉帳紀錄、繳費單據、就學證明等資料，以利未來必要時提供佐證，如有不確定情況，亦應主動諮詢會計或稅務專業人員，以避免違法或遭補稅加罰風險。

 

律師回答：

關於這個問題，父母對子女的教育支出一向被視為家庭責任的一部分，但若子女已屆成年，父母仍繼續支付其大學或研究所學費，是否會因此涉及贈與稅課徵問題，則需依遺產及贈與稅法及民法的相關規定詳加檢視。

 

ㄧ、遺產及贈與稅法規定

 

依遺產及贈與稅法第五條規定，凡財產之移動若具有下列情形之一，應以贈與論，並依法課徵贈與稅，例如無償為他人購置財產、免除債務、或以顯著不相當代價讓與財產等均屬於此範疇。

 

從理論上看，父母若將資金移轉予成年子女用於繳交學費，即便該款項實際用途為教育，若無法歸入免稅事由，即可能被認定為贈與行為。

 

但同一法第20條第4款另設有但書規定：「扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費，不計入贈與總額。」此為立法上對於家屬間因扶養而發生財產移轉之特別排除，亦即若父母基於扶養義務所支出的教育費，於合理範圍內者，原則上不計入贈與總額，無須課徵贈與稅。

 

二、「是否屬合理範圍」及「是否存在扶養義務」之判斷

 

是故，實務認定關鍵便在於「是否屬合理範圍」及「是否存在扶養義務」。首先，在「是否為扶養義務人」的認定上，須參考民法第1114條之規定，該條明定直系血親間（如父母與子女）相互負有扶養義務，即使子女已成年，若仍處於未能自給自足、正就學等狀況，仍可認為處於受扶養狀態；因此，父母此時對其提供教育費，仍屬於合法扶養行為。

 

其次，在「是否屬合理範圍」的部分，需視子女就讀學校性質、學費高低、市場行情及整體資金用途來衡量，例如正常的大學學費或合理的生活補助，大多可被視為合理教育費用；反之，若金額過高或資金用於投資、購屋等非教育相關用途，即可能被稽徵機關否定其性質而課徵贈與稅。

 

舉例來說，若父親甲每年給成年就讀大學之子女乙50萬元作為學費與生活費用，並能提出繳費收據、租屋契約與帳戶流向等證明，說明該金額確實作為教育與生活支出使用，則該款項於遺產及贈與稅法第20條第4款下，屬不計入贈與總額之免稅範圍。

 

但若甲一次性匯款500萬元給乙，並無就學需求，亦無具體說明用途，或資金最終用於購置不動產或投資股票，即便稱為「教育費」，亦可能因超出合理扶養範圍而被視為實質贈與，國稅局可依遺產及贈與稅法第5條第3款認定為贈與行為，依法課徵贈與稅。

 

整體而言，父母提供成年子女教育費用，在符合民法第1114條扶養義務前提下，並於合理範圍內支出，原則上屬於遺產及贈與稅法第20條第4款之免稅規定，可不計入贈與總額。但若金額過高或用途非教育相關，或子女已具完全經濟能力，不再屬於受扶養人，則仍應留意是否可能被視為贈與，進而產生申報與繳稅義務。建議納稅義務人應保留轉帳紀錄、繳費單據、就學證明等資料，以利未來必要時提供佐證，如有不確定情況，亦應主動諮詢會計或稅務專業人員，以避免違法或遭補稅加罰風險。

-家事-繼承-稅捐-贈與稅

 

瀏覽次數：30