辦理繼承登記之相關規定及程序為何？
04 Aug, 2025
問題摘要：
辦理繼承登記須依序完成遺產稅申報與繳納、查欠稅註記、備齊戶籍與繼承關係證明文件、協議分割協議書及印鑑證明等程序，並填具登記申請書與繳納登記費用，向地政機關正式申請辦理。實務上，建議由專業律師或地政士協助整理文件與程序進行，以免漏誤影響登記效力，並有助於順利完成不動產繼承登記，使繼承人權益獲得有效保障。
律師回答：
關於這個問題，辦理繼承登記係繼承人取得被繼承人遺產不動產權利之必要程序，於法律與實務層面均有明確規範，其程序須依遺產及贈與稅法、土地稅法、房屋稅條例及土地登記規則等相關法令辦理，以下即依一般程序詳述。
首先，依遺產及贈與稅法第42條規定，繼承人於辦理不動產繼承登記前，應先向國稅局完成遺產稅之申報作業，遺產稅之申報義務人原則上為繼承人、遺囑執行人或其他管理遺產之人。於繼承開始日起六個月內應完成遺產稅申報並繳清稅款，國稅局於審核完畢並確認無應納遺產稅時，會核發遺產稅免稅證明書；如有應納稅額則於稅款繳清後核發遺產稅繳清證明書，兩者皆為後續辦理繼承登記之必要文件。
其次，依土地稅法第51條及房屋稅條例第22條規定，繼承之標的若有土地或房屋者，應先確認該標的無地價稅或房屋稅欠繳，否則不得辦理登記，故繼承人於取得國稅局核發之遺產稅繳清或免稅證明書後，應攜帶該證明向稅捐稽徵機關辦理查欠手續，並取得確認土地、房屋稅均已繳清之註記或證明。
接下來即為繼承登記程序，依土地登記規則第119條規定，繼承人向地政事務所申請繼承登記時，應檢附相關文件，其中文件內容與取得方式如下：一、被繼承人載有死亡記事之戶籍謄本，證明繼承開始事實，由戶政機關核發；二、繼承人現戶戶籍謄本，用以證明其身分與繼承關係；三、繼承系統表，由繼承人依民法繼承規定自行擬具，記載各繼承人姓名、關係及應繼分等，並註明若有遺漏或錯誤，願負法律責任，並簽名蓋章；四、遺產稅繳清或免稅證明書，由國稅局核發；五、如有繼承人拋棄繼承，應另檢附法院核發之拋棄繼承裁定或登記資料；六、其他由地政機關依法令或行政規定要求提出之文件，如權狀、印鑑證明等。
此外，如繼承人間已就遺產分配達成協議，應另檢附遺產分割協議書一式兩份，該協議書應載明各繼承人所得財產之範圍、方式，並由全體繼承人簽名蓋章，貼足印花稅（按不動產總價值之千分之一計算），並附各繼承人印鑑證明以資佐證。
以上各項文件齊備後，繼承人應填具地政機關登記申請書，並附原被繼承人之所有權狀，如權狀遺失則應由繼承人提出切結書代替。申請時，應繳納登記費，登記費金額為繼承不動產價值（以遺產申報時之公告地價為準）千分之一；另書狀費每張為新台幣八十元。繼承登記辦妥後，地政機關將辦理權利移轉，繼承人即可正式取得不動產所有權，並領取更新後之所有權狀。值得一提的是，若繼承人中有人尚未決定是否繼承，或繼承人之間對遺產分配有爭議，亦可先申請「繼承登記保存登記」，待權利關係明確後再辦理分割登記。
又若涉及繼承人不明、查無繼承人，或繼承人全數拋棄繼承時，應由遺產管理人依據法院之指定代為申請登記。此外，如涉外繼承案件，應依民法涉外繼承之準據法辦理，並應檢附外國法院之繼承判決或繼承證明文件，並辦理中譯本及公證認證程序，始得作為登記依據。
-家事-繼承-遺產登記-繼承登記
(相關法條=遺產及贈與稅法第42條=土地稅法第51條=房屋稅條例第22條=土地登記規則第119條)
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