假買賣、真贈與，小心觸法

問題摘要：

假買賣真贈與雖然短期看似可節稅，但在法律與稅務風險上極高，不僅可能繳回原本想節省的稅金，還可能付出刑事自由代價，且兩者行為獨立存在，不能以後續的回贈來否定前行為的效力，最佳作法是誠實申報、合法規劃，善用附負擔贈與、分期贈與、信託等合法工具來達成財產移轉與節稅目的，避免為節省短期稅負而讓自己陷入長期法律糾紛與風險之中。

律師回答：

假買賣真贈與是實務上常見的法律與稅務風險情況，通常發生在不動產移轉時，雙方實際上是基於贈與的意思，卻以買賣作為移轉名義，例如父母將房地產給子女，但為節省稅負或取得某些優惠稅率，表面上簽訂買賣契約並申報為買賣，其背後動機多半與贈與稅及土地增值稅稅率差異有關，依土地稅法第34條規定，出售自用住宅用地可享有一生一次的土地增值稅10%優惠稅率，而一般情形土地增值稅稅率可能為20%至40%，此優惠僅限於出售行為，贈與不適用，因此部分人會藉由假買賣的形式達到節稅效果，然而依遺產及贈與稅法規定，二親等以內親屬間的不動產買賣，若非真實對價買賣，仍以贈與論處並課徵贈與稅，這意味著即使形式上辦理買賣移轉，仍需補繳贈與稅，並不能完全免除贈與稅負擔。

更重要的是，假買賣真贈與在法律上可能構成刑事責任，依刑法第214條，使公務員登載不實罪，是指行為人明知申報內容不實，仍引導或使公務員在職務上製作不實內容的公文書或登記資料，該罪可處一年以上七年以下有期徒刑，屬重罪，另外依稅捐稽徵法第41條，以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑，並得併科六萬元以下罰金，實務上若被查獲，除須補稅並繳納滯納金與罰鍰外，還可能面臨刑事起訴與判刑風險。

法律上贈與與買賣是兩個獨立行為，不能主張因為真意是贈與，所以買賣契約是假的而免除相關責任，一旦以買賣名義辦理過戶，就已經完成一個形式上的法律行為，除非依照民法相關規定撤銷或確認無效，否則在稅務與刑事層面會依表面行為評價，這就是為何假買賣真贈與一旦被認定，除稅務補繳還可能觸犯刑責的原因。從稅務規劃的角度，如果當事人希望節省土地增值稅或贈與稅，有多種合法途徑可考慮，例如善用每年免稅額度（目前每人每年贈與額度有一定免稅額），分年贈與降低稅負，或利用信託、附負擔贈與、保留用益物權等方式達成財產移轉與保障需求，亦可在財產移轉前由專業律師與會計師共同規劃，計算各種稅賦影響，選擇對當事人最有利且合法的方式。

在實務中，法院與稅捐機關判斷真假買賣時，會綜合考量是否有實際對價金流、價金支付方式、契約內容、雙方關係、標的物使用狀態等因素，如果沒有對價金流或價金顯然不合理，且雙方存在直系血親或近親屬關係，則極可能被認定為贈與，進而課徵贈與稅並追究刑責。

另一方面，雖然贈與可以回贈，但回贈是一個獨立的法律行為，不能因為回贈的存在而否認原先買賣或贈與行為的真實效力，即使受贈人日後同意將財產再贈與回原贈與人，該回贈行為並不會使第一次的買賣自始無效，只是單純成立一次新的贈與契約，因此不能用回贈來掩飾或否認原先的法律與稅務效果。

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