遺囑信託有什麼功能？在財產規劃意義為何？

問題摘要：

遺囑信託的功能在於透過信託制度讓遺囑規劃得以延續，達到保障受益人、避免財產浪費、降低繼承糾紛與落實被繼承人意志的效果。在財產規劃上的意義，則體現在能將財富的管理與分配分開進行，既確保繼承人享有利益，又能透過專業管理與條件限制，避免風險與浪費。對於希望長遠照顧繼承人或實現公益目的的人而言，遺囑信託是相當重要且實用的法律工具。

 

律師回答：

遺囑信託是一種結合「遺囑」與「信託」制度的財產規劃工具，其核心功能在於讓被繼承人能夠在死後，透過信託機制繼續控制財產的運用與歸屬，以達到兼顧保障繼承人生活、避免財產浪費、減少繼承爭議等多重目的。所謂「遺囑信託」，是立遺囑人（亦即委託人）透過合法有效的遺囑形式，預先指示將自己死亡後留下的財產移轉至信託，並指定受託人依照遺囑的內容管理、分配財產，受益人則依照信託的規劃在特定條件下取得利益。

 

以案例來說，若被繼承人希望女兒雖然單獨承繼遺產，但由於未成年或尚未具備財務管理能力，因此設計女兒須年滿30歲才可動用本金，在此之前每月只能領取2萬元生活費，便可以透過遺囑信託來具體實現。

 

遺囑信託的法律基礎首先來自信託法第2條明定信託可以透過契約或遺囑成立，民法第1189條規定之遺囑信託屬於一種「要式行為」，必須同時符合民法有關遺囑的形式要件，例如自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑等，否則信託無效。此外，遺囑信託亦須符合信託法上對信託成立的基本要件，包括信託目的明確、信託財產確定、受託人及受益人可得確定等。

 

立遺囑人死亡後，遺囑執行人負責處理相關程序，將遺產依法完納遺產稅後，交付受託人進入信託體系管理，受託人依照遺囑中的規劃進行財產運用與分配。遺囑信託之功能，可以從幾個面向來理解：

 

第一，保障繼承人生活與教育。若繼承人未成年，缺乏理財能力，透過信託的分期給付、生活費支給等設計，能夠確保繼承人有穩定資金來源，而不致因一次繼承大量遺產而浪費或被他人侵占。

 

第二，延續被繼承人對財產歸屬的控制。與一般遺囑單純分配遺產不同，遺囑信託透過受託人管理，可以設定繼承人必須符合一定條件（如年齡、婚姻、教育完成）才能動用財產，甚至可以指定部分財產用於公益或特定支出。

 

第三，降低繼承爭議。由於遺囑信託透過專業受託人管理，並有明確條件與受益安排，能夠避免繼承人之間爭奪財產或因不公平感受而引發訴訟。第四，稅務與財產傳承規劃。依現行遺產及贈與稅法規定，遺囑信託成立前須先課徵遺產稅，剩餘財產交付信託後由受託人管理，透過分期給付可避免一次性繼承造成的稅務壓力，也有利於財產的長期保存。

 

第五，保障特定需求。若繼承人中有身心障礙或長期需要照顧者，遺囑信託可以設計為專款專用的照護基金，由受託人依照需要支付醫療費或生活照護費，達到保障弱勢的目的。

 

而依照遺產及贈與稅法第1條第1項規定：「凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產，依本法規定，課徵遺產稅。」，所以如果要成立遺囑信託，必須先繳納遺產稅後，剩餘的財產才可以交付信託，一旦將遺產完納遺產稅並交付信託後，受託人便可依照遺囑內容管理信託財產，達到委託人照顧受益人（繼承人或受遺贈人）之遺願，並且可以減少繼承人之間不必要的紛爭。

 

而「遺囑信託」顧名思義，就是「遺囑」與「信託」兩者的結合。「遺囑」重在遺產的分配，「信託」重在遺產的管理。既然遺囑信託是「遺囑」與「信託」的結合，因此訂立「遺囑信託」時，就應該同時符合遺囑及信託之訂立要件。而遺囑信託應如何有效訂立？

 

依照「信託法」第2條規定：「信託，除法律另有規定外，應以契約或遺囑為之。」，而遺囑信託是一種要式行為（就是必須依照一定形式作成才會有效成立的法律行為），因此必須依照民法關於立遺囑的規定方式訂立才會有效。如遺囑未依法律規定方式訂立而無效，信託行為亦屬無效。

 

被繼承人是委託人，他可以在生前先預立遺囑（此處之遺囑必須合法且有效成立），同時與信託業者簽訂信託契約，委託信託業者代為管理其自己遺留下來的遺產，這遺產在繳納遺產稅後，餘款便成為信託財產。信託業者必須依照被繼承人遺囑指示，而在信託關係中，另外還有「信託監察人」這個角色，因為受託人（信託業者）應依照信託本旨（即委託人訂立信託契約之目的），及委託人所訂之管理方法，為受益人（或被繼承人）之利益，本於善良管理人之注意義務而處理信託事務，信託監察人就是負責監督信託業者是否有善盡管理人義務而設。

 

目前國內從事相關信託業務的機構，許多銀行（含信用合作社）經主管機關核准後，也有另外兼營信託業務，也有證券商經主管機關核准後，以信託方式辦理財富管理業務，如果一般民眾有規劃將自己財產交付信託時，可以委託上述金融機構辦理。雖然信託法第21條規定未成年人、受監護宣告或輔助宣告之人、以及破產人不得為受託人以外，任何委託人所信賴的人都可以擔任受託人，但是筆者認為如果要將自己的財產交付信託管理，仍然是委任相關的信託機構可能較為可靠。若是由信託業者擔任受託人，稱為「營業信託」，若是由非信託業者（一般自然人）擔任受託人，人則稱為「民事信託」，二者的主要差別如下：

 

遺囑信託之財產規劃意義，首先在於能讓財產「活著」延續委託人的意志。單純的遺囑只能在繼承開始時分配遺產，一旦繼承人取得財產，便完全由繼承人自由支配；而遺囑信託則能透過信託機制，在數十年內依照既定規劃逐步運用財產，彷彿委託人死後仍能控制資產走向，保障繼承人長遠利益。其次，遺囑信託能達到財富管理與風險隔離的效果。受託人通常是銀行等專業機構，具備投資、法律、會計等專業背景，能夠安全管理財產並避免繼承人因投資錯誤、債務糾紛而使財產遭受損失。再次，遺囑信託兼具彈性與專業監督。

 

委託人可以自行設計給付方式與條件，並指定信託監察人監督受託人履行職責，確保信託財產依信託本旨使用，避免受託人怠忽職守。最後，遺囑信託也有助於公益規劃。若被繼承人有心支持慈善或教育事業，可透過遺囑信託指定部分財產成立公益基金，由受託人持續管理運作，達到永續性的公益效果。

 

就執行面而言，遺囑信託分為「民事信託」與「營業信託」。民事信託由自然人擔任受託人，受法院監督，惟專業度與持續性較受限制。營業信託則由銀行、證券商等信託業者承辦，除受信託法規範，並受信託業法及金管會監理，專業度高且不因受託人死亡而消滅，更適合大型或長期的遺產規劃。當然，遺囑信託並非毫無缺點，例如成立程序較複雜，須符合遺囑要件與信託規範，並需繳納遺產稅，且受託人須收取管理費用，對於財產數額不大的情形，可能成本效益不高。但從長期財產保全、繼承人保障及避免爭訟的角度來看，遺囑信託仍具重要意義。

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