只要有繼承遺產，就要繳遺產稅嗎？

問題摘要：

遺產稅是對遺產進行徵稅的一種方式，目的是調節財富分配和避免過度依賴遺產。免稅額：遺產在一定免稅額內不需要繳納遺產稅。現行免稅額為1200萬元，軍警公教人員的遺產則可享受2400萬元的免稅額度。遺產估價：遺產的價值按被繼承人死亡時或贈與時的時價計算，而非市價。比如土地以公告土地現值或評定標準價格為准，房屋則以評定標準價格為准。不計入遺產的財產：包括政府捐贈、文化藝術品、保險金、已納遺產稅的遺產等。特定的財產如森林、農用土地等，也有相關規定。扣除額：根據遺產及贈與法第17條，遺產總額中可以扣除的專案包括配偶、直系血親、身心障礙者、農業用地等，以及一定的費用如喪葬費、管理遺產的費用等。剩餘財產差額分配：遺產及贈與法第17條之1規定，配偶有權主張配偶剩餘財產差額分配，請求分配未被充分分享的部分。這些規定確保了遺產稅的徵收公平，並且為特定情況下的財產處理提供了明確的指南。需要特別注意的是，在處理遺產時，要詳細計算和準確申報，以確保符合相關法律規定，避免不必要的法律問題。

 

律師回答：

關於這個問題，「 遺產稅 」就是當一個人死亡之後，遺留下所有財產給繼承人時，政府針對這些財產所課徵的財產稅，繼承人必須在繳納遺產稅後才可以繼承財產！遺產稅的用意在於避免大家過度依賴遺產，同時藉由「 累進稅率 」的方式，讓社會的財富分配可以更加公平。上開遺產淨值計算，有幾點應值得注意：

 

免稅額：

如果遺產在免稅額的範圍內，就不用繳遺產稅，遺產免稅額會依據被繼承人是否經常居住在中華民國境內而有所不同。目前的免稅額為1,333萬元，軍警公教人員因公殉職者，其免稅額會加倍，這也是政策上對於特定職業群體的保障。此觀遺產及贈與法第18條規定：「被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民，自遺產總額中減除免稅額一千二百萬元；其為軍警公教人員因執行職務死亡者，加倍計算。被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民，其減除免稅額比照前項規定辦理。」依財政部110年11月24日台財稅字第11004670210號公告，繼承發生日(死亡日)在111年1月1日以後者，遺產稅免稅額為1,333萬元。依98年1月21日總統令公布之修正後遺產及贈與稅法規定，繼承發生日（死亡日）在98年1月23日以後者，遺產稅免稅額為1,200萬元。

 

遺產價值的計算：

以不動產為例，特別是針對不動產，計價基準是公告土地現值或評定標準價格，而非市價。這一點對於避免因房地產市價波動而導致遺產稅負擔過重具有重要意義。依遺產及贈與法第10條規定：「遺產及贈與財產價值之計算，以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準；被繼承人如係受死亡之宣告者，以法院宣告死亡判決內所確定死亡日之時價為準。本法中華民國八十四年一月十五日修正生效前發生死亡事實或贈與行為而尚未核課或尚未核課確定之案件，其估價適用修正後之前項規定辦理。第一項所稱時價，土地以公告土地現值或評定標準價格為準；房屋以評定標準價格為準；其他財產時價之估定，本法未規定者，由財政部定之。」以國人常見的繼承，多半是不動產，這時估價的基準是公告現值而非市價，所以不用擔心市價超過免稅額就要繳稅。

 

不計入遺產之財產範圍：

法條列出了若干不計入遺產的情況，如捐贈給政府或公益機構的財產，特定的保險給付，以及被繼承人的生活必需品和工具等。這些規定旨在減輕繼承人的稅務負擔，並鼓勵公益捐贈。此即遺產及贈與法第16條規定：「左列各款不計入遺產總額：一、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。二、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。三、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時，已依法登記設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。四、遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品，經繼承人向主管稽徵機關聲明登記者。但繼承人將此項圖書、物品轉讓時，仍須自動申報補稅。五、被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品。六、被繼承人日常生活必需之器具及用品，其總價值在七十二萬元以下部分。七、被繼承人職業上之工具，其總價值在四十萬元以下部分。八、依法禁止或限制採伐之森林。但解禁後仍須自動申報補稅。九、約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。十、被繼承人死亡前五年內，繼承之財產已納遺產稅者。十一、被繼承人配偶及子女之原有財產或特有財產，經辦理登記或確有證明者。十二、被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地，經主管機關證明者。但其屬建造房屋應保留之法定空地部分，仍應計入遺產總額。十三、被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者。」因此，像指定受益人之死亡保險給付、已納遺產稅之遺產、道路用地等均注意！

 

扣除額：

視繼承人個別情況尚有扣除額，不同情況下，繼承人可以享受扣除額。例如，配偶可扣除400萬元，未成年子女則按年齡享有額外扣除。針對身心障礙者或精神病患者，也有特別的扣除規定，體現出法律對弱勢群體的保護。此即遺產及贈與法第17條規定：「左列各款，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅︰一、被繼承人遺有配偶者，自遺產總額中扣除四百萬元。二、繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除四十萬元。其有未滿二十歲者，並得按其年齡距屆滿二十歲之年數，每年加扣四十萬元。但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者，扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。三、被繼承人遺有父母者，每人得自遺產總額中扣除一百萬元。四、第一款至第三款所定之人如為身心障礙者保護法第三條規定之重度以上身心障礙者，或精神衛生法第五條第二項規定之病人，每人得再加扣五百萬元。五、被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者，每人得自遺產總額中扣除四十萬元；其兄弟姊妹中有未滿二十歲者，並得按其年齡距屆滿二十歲之年數，每年加扣四十萬元。六、遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者，扣除其土地及地上農作物價值之全數。承受人自承受之日起五年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳應納稅賦。但如因該承受人死亡、該承受土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。七、被繼承人死亡前六年至九年內，繼承之財產已納遺產稅者，按年遞減扣除百分之八十、百分之六十、百分之四十及百分之二十。八、被繼承人死亡前，依法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金。九、被繼承人死亡前，未償之債務，具有確實之證明者。十、被繼承人之喪葬費用，以一百萬元計算。十一、執行遺囑及管理遺產之直接必要費用。被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民者，不適用前項第一款至第七款之規定；前項第八款至第十一款規定之扣除，以在中華民國境內發生者為限；繼承人中拋棄繼承權者，不適用前項第一款至第五款規定之扣除。」

 

剩餘財產差額分配請求權：

若配偶依據《民法》第1030條之一主張剩餘財產差額分配權，該請求權可以從遺產總額中扣除，以減輕遺產稅負擔。即依遺產及贈與法第17條之1規定：「被繼承人之配偶依民法第一千零三十條之一規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，納稅義務人得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除。納稅義務人未於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年內，給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶者，稽徵機關應於前述期間屆滿之翌日起五年內，就未給付部分追繳應納稅賦。」

 

-家事-繼承-稅捐-遺產稅-

 

 

瀏覽次數：6982