「遺產繼承」必知的遺產生前規劃與資產傳承工具

02 Sep, 2024

問題摘要：

現代人對遺產規劃和生前財產移轉的重視程度，也強調了通過合法合理的方式來分配財產的重要性，以避免子女因財產分配問題產生糾紛。其中重點在於提前規劃遺產分配、撰寫遺囑的必要性。它指出許多人在身體健康的時候就開始考慮這些事情，希望能夠按照自己的意願來安排財產，同時避免未來可能產生的家族紛爭。如生前贈與的方式，以及遺囑的撰寫對於指定遺產如何分配的重要性。畢竟遺囑可能引發的爭產糾紛，以及如何在法律框架內有效地處理這些問題，必須透過事前規劃避免之。

律師回答：

不同於以往認為「規劃遺產、預立遺囑就是在觸霉頭」的傳統觀念，現在有越來越多人會提早在自己身強力壯的時候，尋求律師協助規劃將來的遺產分配、撰擬遺囑等等，無非就是希望可以按照自己的意思來規劃與分配財產，同時也避免將來子女為了爭產而衍伸的紛紛擾擾。相信每個人都會希望，就算某天自己不在了，這些財產還是可以照顧到自己想要照顧的人，更不希望看到百年後，子女還為了這些錢反目成仇、對簿公堂。而有些人會在生前透過規劃方式，將部分財產預先送給繼承人。不過，生前規劃在法律上還是有一些需要特別留意的事項。

遺產與繼承的問題，不應該只是在人往生後才開始去思考，反而應該於尚在世且有能力處理時，就儘早規劃，避免未來子嗣因為繼承而生家族間的衝突，尤其我國許多知名或中小企業，都是代代承接的「家族企業」，企業創辦人或負責人，更應該及早就包含個人及相關企業資產，做資產與遺產的提早超前部屬與安排，才能將個人及企業多年努力奮鬥累積的資產傳承予下一代，「快意仙去，不留遺憾」！

遺囑分配但需小心爭產糾紛

第一種方式是利用遺囑處理不動產，但要留意繼承人間因可主張特留分而常發生糾紛。所謂的特留分是指，將應繼分中的特定比例保留給各法定繼承人，即便被繼承人透過遺囑分配財產，各繼承人最少也可分得該特定比例的財產數額。

遺囑的好處在於，長輩可考慮將不動產產權集中移轉給某特定晚輩，避免遺產共有，難以處理。若是以遺囑為之，當遺產很多時，固然可以將各個財產分別歸屬給各子女，以發揮經濟效率並求其公平。例如特定不動產分給某子女，其餘財產分給其他晚輩，均為個人單獨所有。

但若長輩遺產只剩下少數特定不動產或其他財產，用遺囑指定特定財產予特定繼承人繼承，或以遺贈的方式處理，則可能會衍生繼承人間特留分的糾紛；也就是沒有分到或分不夠遺產特留分的法定繼承人會主張其特留分（如《民法》第1223條第1款子女之特留分為其法定應繼分之二分之一），而易起爭訟。

什麼人適合做財產規劃?

許多人一生努力累積的財富資源，在離世之後，就成為遺產「愛留人間」，但我們經常看到許多新聞報導，不論是知名的社會或藝文人士，甚至是成功的企業家或家族企業創辦人，

因為生前並未針對遺產事先做好佈局規劃，導致當事人在驟然往生後，雖然遺留下龐大的財產，卻因為兄弟或子孫等繼承人意見分歧，而產生各種遺產爭奪的新聞事件，更多的知名案例還會進入訴訟程序，造成遺產事件長期懸為未決，

答案是對於有遺產繼承人的人且可能因繼承人間有感情不佳者，因為即有一間中古屋可以繼承，但繼承人不是祇有一個人，感情又不好，彼此之間發生衝突不在少見。

如以節稅的觀點，財政部目前公告的遺產稅免稅額為1,333萬元，再加計扣除額，原則上初估如果你的財產總額在1500萬元以內的人，通常都不用繳納遺產稅，於此情形，可以考慮的財產規劃策略是不預作財產分配，以遺囑或法定繼承的方式來分配遺產。但是如果能在生前先做好財產規劃，也可有效避免死後的爭產糾紛。

由於遺產稅稅率從10%到最高20%，因此遺產雖然可以透過遺囑來進行處分或贈與之外，但為免繳交過高的遺產稅，實務上仍有許多已累積有相當資產或事業的人士，懂得在生前就透過各種合法的財務工具，來達到資產移轉與合法節稅的目的。

遺產實務上，若被繼承人沒有預立遺囑時，遇到最多也最難處理的狀況，就是公平性的問題，因為很多老人家在生前，就會陸續移轉財產給小孩，尤其是在預知自己時間不多的時候，這種情況更是常見。

父母移轉財產給小孩並沒有問題，但問題往往出在「不公平」，例如只有給其中某個子女，但其他子女沒有，又或是雖然各子女都有給，但之間的價值卻不等，而因為這種不公平，往往造成子女間彼此有心結，為日後分割遺產時埋下導火線。

父母生前已經贈與出去的財產，在法律上，其他子女是無法再主張權利的（除非是因為結婚、營業或分居，會另有歸扣的問題），而只能就尚未移轉的財產平均分配。

如何將財產分配給小孩?

贈與

年度免稅贈與額的有效利用：

每年244萬元的免稅贈與額是一個非常有效的工具，通過夫妻間相互贈與並再分別贈與給子女，可以每年合法地轉移高達488萬元的財產，這不僅可以減少未來的遺產稅負擔，還能讓子女提早獲得財產用於投資或生活。

最簡單的方法就是利用每人每年244萬元之免稅贈與額，尤其，在夫妻均健在的情況，依照遺產稅法第20條第1項第6款的規定，配偶間相互贈與是不計入贈與總額，所以可以先由夫或妻贈與財產給另一方，再由二人分別贈予244萬元給小孩，就可以每年贈與488萬元之財產。

附負擔贈與：

父母在贈與財產時可以通過民法第412條第1項規定附加條件，如子女需每月支付生活費或定期探望父母。如果子女未履行這些條件，父母有權撤銷贈與，這種方式可以在一定程度上保障父母的權益。

父母可以依民法第412條第1項的規定，於贈與時同時約定負擔，例如子女應於受贈房屋後，每個月給付父母幾萬元及每個月應回來探視一次等約定負擔，若子女未履行負擔時，父母可以主張撤銷贈與。

預告登記與限制不動產移轉：

通過土地法第79條之1的規定，父母可以在移轉不動產時進行預告登記，限制子女在未取得父母同意的情況下處置不動產。這一措施可以防止子女未經父母同意擅自轉讓或抵押財產。

父母可以除可以就設定抵押權在不動玅之上，亦得依土地法第79條之1的規定，在移轉登記不動產給子女同時為預告登記，限制子女以後移轉不動產或設定抵押權等行為前，應先取得父母的同意。

房地合一稅的考慮：

房地合一稅的實施確實帶來了新的稅務考量。在贈與房地時，雖然免除了每年分批贈與的麻煩，但日後子女出售房地可能面臨較高的所得稅。通過先贈與資金再由子女購買房地的方式，可以有效降低未來的稅負。

此外，在105年1月1日「房地合一」所得稅實施後，父母以將房地贈與子女，雖省去逐年244萬分批贈與之麻煩，但子女日後出售房地，需面臨取得成本（受贈時「房屋評定現值」及「公告土地現值」計算）遠低於「出售成交價額」（贈與時市價），而有被課徵高額房地交易所得稅的問題。

故若父母有意贈與子女，建議每人每年244萬元的贈與免稅額內，贈與資金給子女，父母雙方贈與一子女可達488萬元，之後，再由子女以受贈累積的資金，與父母透過買賣的方式取得房地，如此能避免子女日後出售房地時、被課徵高額房地合一所得稅。

需注意者，父母贈與子女資金，務必留存金流資料，以便向稽徵機關提出證明子女購買房地的款項，是父母歷年受贈取得，且確實為子女所有，避免子女與父母之間買賣房地遭到稽徵機關以「贈與論」而課徵贈與稅。

特種贈與：

對於已經生前贈與的財產，在繼承時如何處理也是一個關鍵問題。依照民法第1173條的規定，特定情況下的贈與被視為遺產的一部分，可以用來抵扣特留分，從而避免將來子女再主張其他遺產。這種安排需要嚴格遵守法律規定，並建議在關鍵時刻如結婚、開業或分居時進行大筆贈與。

生前已送就不用再給繼承，在法律上僅有依民法第1173條的規定，繼承人在結婚、分居或營業所取得的贈與，視為已經取得的遺產。也就是說，父母可以在女兒結婚或有開業需要的時候再贈與房子，或於贈與後要求女兒分居，此時於父母往生後，兒子就可以主張女兒已經有取得遺產，而不能再主張有侵害特留分。

雖然可以在遺囑中注明某些贈與是遺產的預付，但這可能不一定會被法院接受，因此更為安全的做法是確保這些贈與符合民法第1173條規定的情形，以確保將來不會引發爭議。因為法院不一定會接受這樣的說法，所以較安全的做法，還是建議只在上列三種情形時贈與大筆財產。

信託登記

父母可以與子女簽立信託契約，父母將財產信託給子女，於信託契約中約定信託財產的用途，例如不動產只能出租，且出租所得之租金均應由父母收取。也可以限定信託財產的用途，例如只能作為父母醫藥費、父母生活費、保險費或孫子女教育費等。

這部分又以透過財產「信託登記」的方式最廣為接受，透過符合本人意思的信託目的，將財產信託登記予信託管理人，來將財產做合理的布局規畫，以達到節稅及傳承的目的。

閉鎖型公司

我國公司法近年來新增加「閉鎖型股份有限公司」，一方面一定程度維持企業增長及對外募資開放性的需求，但仍然也保留了企業核心股東成員的非流動性與穩定性，以我國公司實務上多存在有家族性企業的情形而言，亦不失為維持家族企業及傳承的選擇。另外實務上以「保單」或提前將「資產合法移轉」，亦不失為提早將「財富傳承」的可行方案之一。

立遺囑

除了生前贈與，也可以立遺囑的方式，指定遺產如何分配(民法第1189條)，但不可免除保障所有繼承人特留分之規定(民法第1187條、民法第1223條)。

除非若子女「不孝」，對父母有重大侮辱及虐待情形，例如：毆打父母、或父母臥病在床，無正當理由不探視、或惡意不扶養等情形，也可以留存相關證據，並在遺囑中表示該名子女不得繼承遺產，讓該名子女喪失遺產繼承權，但實際上不容易(民法第1145條)。但須提醒，立遺囑務必遵守法律規定的方式，才會發生效力，否則，只是遺願，而非遺囑。

總體而言，提前進行遺產規劃、合理分配財產，不僅能夠避免未來的糾紛，還能為子女提供更好的經濟保障和心理安慰。這種主動規劃的方式，也反映了對未來可能發生問題的深思熟慮和積極應對。