小心！指定受益人的保險，仍有要支付遺產稅的可能
25 Mar, 2025
問題摘要：
指定受益人確實能夠在某些情況下避免保險金納入遺產課稅，但仍須保險契約的要保人、被保險人及受益人關係進行判斷。若希望保險金完全免於遺產稅影響，應事先規劃，確保要保人與被保險人為同一人，並明確指定受益人，以確保保險金能夠直接給付給受益人，而不納入遺產範圍。同時，繼承人亦需注意保單價值的遺產申報與要保人變更手續，以確保後續權益能夠順利承接，並避免因遺產漏報而面臨補稅與罰鍰風險。透過正確的規劃與遵守法規，不僅能夠確保家人獲得完整的保險保障，也能有效避免不必要的稅務負擔。
律師回答：
關於這個問題，「我買的保險已經指定受益人，那麼等我百年之後，這筆保險金是不是就可以不用列入遺產申報呢？」這個問題相信許多人都曾經思考過，甚至在購買保險時也向業務員詢問過。然而，答案並非如此單純，要判斷保險金是否需要課徵遺產稅，關鍵在於要保人、被保險人與受益人的關係。因此，在回答這個問題之前，我們需要先解保險契約中的幾種重要角色，包括要保人、被保險人及受益人。
保險法第3條的規定，要保人是向保險公司訂立保險契約，並負有交付保險費義務的人。簡單來說，要保人就是負責繳納保險費的個人或法人，通常是出於自身的保障需求或替家人投保。再來是被保險人，保險法第4條，當保險事故發生時，遭受損害且可向保險公司請求理賠的人，即為被保險人。值得注意的是，要保人與被保險人可以是同一人，例如某人在出國前購買自己的旅遊醫療保險，他就是該保單的要保人，同時也是被保險人，若旅行期間發生醫療事故，他便可向保險公司請求理賠。而受益人則是保險法第5條所規範的對象，指的是在保險事故發生後，享有保險金請求權的人。受益人不必負擔保險費，也不會因保險事故遭受損害，卻能獲得保險金，這也是人壽保險規劃中至關重要的角色。
保險金是否算作遺產，取決於被繼承人在保險契約中的角色，以及是否有指定受益人。一般來說，若被繼承人為要保人且同時為被保險人，則需進一步區分是否有指定受益人。如果有指定受益人，則依據遺產及贈與稅法第16條及保險法第112條的規定，被保險公司給付給指定受益人的人壽保險金額不會納入遺產總額，也因此無須課徵遺產稅。但若被繼承人未指定受益人，或指定的受益人先於被繼承人去世，且未再更改受益人，則該筆保險金會被視為被繼承人的遺產，需依法申報並繳納遺產稅。為避免這種情況發生，投保人可考慮在受益人名單中加上「法定繼承人」，以確保保險金能順利交給家人，而不被納入遺產課稅範圍。
此外，若被繼承人是要保人但並非被保險人，即幫他人投保，則該保單將被視為一種具有財產價值的資產，不論是否有指定受益人，都需納入遺產總額並繳納遺產稅。例如，一位父親以自己為要保人，幫配偶投保人壽保險，並指定子女為受益人，若該父親過世，這張保單的價值就會被納入父親的遺產，並計算遺產稅。同樣地，如果母親過世，由子女領取保險金，這筆保險金則可能被視為父親贈與給子女的資產，若超過當年度贈與免稅額，則需申報贈與稅。
因此，對於遺產稅及保單的財產屬性應有清楚的認識，以避免漏報導致日後被追稅。關於受益人領取保險金是否需要繳納其他稅款，若保險契約訂立於2006年1月1日後，且受益人與要保人非同一人，則所得基本稅額條例第12條，受益人須將該保險給付計入基本所得額申報。
但若是「死亡給付」部分，則全年合計金額在3,330萬元以下，可免計入。由於保險的本質並非避稅工具，若國稅局認為被繼承人有意透過保險規避遺產稅，仍可依「實質課稅原則」將保單價值或保險金納入遺產計算，甚至可能裁罰補稅。
例如，若投保人於高齡或罹患重病時，以巨額保費一次躉繳，或透過貸款投保，且短期內密集購買高額保單，這些情形都有可能被國稅局認定為規避遺產稅的手段而進行課稅。因此，投保時應避免這些情況，以免後續產生稅務糾紛。
此外，被繼承人死亡前兩年內，若將保單的要保人變更為特定親屬，依據遺產及贈與稅法第15條，此舉將視為財產轉移，需計入遺產計算並課徵遺產稅，主要是為防堵刻意規避遺產稅的行為。即便不符合納入遺產的標準，該變更行為仍可能被視為贈與，若超過當年度免稅額，則須申報並繳納贈與稅。對於想透過保險進行財務規劃的人來說，解保單在遺產稅及贈與稅上的影響至關重要。
若希望透過保險金保障家人財務，應確保受益人已明確指定，並避免在高齡或重大疾病時短期內大量投保，否則可能會引起稅務機關的關注，導致保險金被視為遺產或贈與資產進行課稅。此外，若有財產傳承計畫，建議在健康時及早規劃，並與稅務專家或財務
那麼，是否只要指定受益人，就可以避免保險金被課徵遺產稅呢？這個問題還需要進一步區分不同的情境進行討論。首先，當要保人與被保險人為同一人，但未指定受益人時，依據保險法第113條規定：「死亡保險契約未指定受益人者，其保險金額做為被保險人之遺產。」換句話說，若死亡時未指定受益人，則這筆保險金將直接納入遺產，並依法課徵遺產稅。
其次，若要保人與被保險人為同一人，但已指定受益人，則保險法第113條的同條規定，這筆保險金不屬於遺產，而是直接給付予受益人，因此不需列入遺產申報，也不會被課徵遺產稅。最後，若要保人與被保險人不同，且已指定受益人，則當要保人去世時，因保險事故尚未發生（即被保險人仍在世），該保單仍屬於具有現金價值的財產權，依據遺產及贈與稅法第4條第1項規定，應以要保人死亡日的保單價值作為遺產課徵稅額的依據。
換言之，儘管受益人最終仍可領取保險金，但若要保人死亡時保單仍具現金價值，則該部分仍需申報遺產稅。
簡單來說，是否需要繳納遺產稅，取決於保險契約的結構，若要保人即被保險人，且指定受益人，則可避免課徵遺產稅；反之，若要保人與被保險人不同，且要保人死亡時保單仍具現金價值，則該價值部分仍需計入遺產課稅。這樣的規範是為避免透過保險規劃進行不當的遺產稅規避，確保稅收公平。
此外，除在保險契約規劃時應留意上述情形，在要保人去世後，繼承人也應記得向保險公司辦理要保人變更手續，確保保單權利的合法承接。例如，在前述第三種情境中，若要保人已去世，則該保單的權利應由繼承人承接，否則將可能影響未來受益人理賠的權益。此外，若繼承人未能在遺產稅申報時將該保單價值列入遺產，國稅局在查核時可能會視為遺產漏報，進而要求補繳遺產稅，甚至處以罰鍰。因此，繼承人在處理遺產申報時，務必要將此類保單列入資產清單，以免因疏忽而產生不必要的法律與稅務問題。
-家事-繼承-稅捐-遺產稅
(相關法條=保險法第3條=保險法第4條=保險法第5條=保險法第113條=遺產及贈與稅法第4條=遺產及贈與稅法第15條=遺產及贈與稅法第16條)
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