重病期間提領現金，小心遭補遺產稅
25 Mar, 2025
問題摘要：
在實際執行上，無論是長輩還是繼承人，都應該謹記以下三個原則：第一，提領存款時應該事先取得合法的授權，避免日後產生爭議；第二，所有的授權行為應該有書面證據作為紀錄，以確保法律效力；第三，支出款項應該保留單據，以便未來申報遺產稅時能夠提供合理的佐證，確保這筆資金不會被錯誤地計入遺產總額。透過這些措施，可以有效減少未來發生的法律糾紛，也能確保遺產的順利分配與合法管理。畢竟，錢財生不帶來，死也無法帶去，最重要的是能夠在世時好好規劃自己的財產，讓繼承人能夠依法辦理，而不會因為財務管理不當而陷入不必要的稅務爭議，甚至面臨罰款的風險。因此，長輩應該在生前就做好財務安排，讓家人能夠清楚解資金的用途與處理方式，而繼承人則應該遵守相關法律規定，確保所有遺產的處理過程都符合法律標準，如此一來，不僅可以保障家庭成員的權益，也能確保財務事務的順利進行。
律師回答：
關於這個問題，遺產稅是指當一個人死亡後，政府對其所遺留的財產課徵的財產稅，繼承人必須先繳納遺產稅後，才能正式繼承財產。遺產稅的設立目的在於避免社會財富過度集中於特定個人或家族，並透過累進稅率的方式，使財富分配更公平，達到社會經濟穩定發展的目標。然而，在遺產稅的申報過程中，許多繼承人可能會忽略一些重要的法律規定，導致最終需補繳遺產稅甚至面臨罰款的問題。
例如，被繼承人因病急診住院後陷入昏迷，數日後不幸過世，而在他昏迷期間，其帳戶內的現金被大量提領，繼承人主張這筆資金是用於支付的醫療費用及看護費用。然而，經國稅局查核發現，死亡前的兩年間僅有急診就醫紀錄，且實際住院相關費用僅60萬元，此外，醫院的診療證明書顯示住院後不久即入住加護病房，並無聘僱看護的相關紀錄。因此，國稅局最終僅認可60萬元的醫療費用可扣除，其餘1000萬元則必須併入遺產總額計算，最終補徵遺產稅約100萬元。
許多繼承人以為只要在被繼承人生前提領現金，這筆資金便不會被計入遺產，事實上，若無法證明其用途，仍然會被國稅局視為遺產的一部分並課徵遺產稅。因此，當家中長輩重病住院時，若需事先準備喪葬費、醫療費用或其他支出，應謹慎處理，以免日後因無法提供相關證據而被追繳稅款。對於此類情況，建議在提領長輩存款前，應先取得授權，以確保法律上的正當性。多數長輩在住院後，病程發展到最後通常會出現無法言語或昏迷的情形，這時候即便長輩有財產，也無法親自前往銀行提領存款，因此，部分家庭會事先與長輩約定，取得代理提領款項的授權，並將存摺、提款卡、印章等交由受信任的親屬保管。
然而，單純的口頭約定在法律上可能存在爭議，若需經手處理長輩的財產，應以書面方式留下授權紀錄，例如簽署授權書，這樣一來，未來若家族內其他成員對提領款項的正當性提出質疑時，也能有憑據說明。同時，即便在生前已經獲得長輩的授權，仍須注意，根據法院實務見解，一旦被繼承人死亡，授權關係便立即消滅，因為權利主體已不復存在，因此，即使在生前獲得提款授權，務上常常看到的做法是長輩會把存摺、提款卡、印章等交付給其他親人。
留下授權的證據
亦即在被繼承人死亡後，所有與財產相關的行為都應由合法繼承人依法處理，避免觸犯法律。在提領長輩存款後，應注意保留所有支出費用的單據，例如醫療費用收據、看護費用發票、喪葬支出憑證等，以作為未來申報遺產稅時的佐證，確保這些資金確實是用於被繼承人的必要支出。若無法提供相關證據，國稅局便可能認定這筆資金應計入遺產總額，進而追繳遺產稅。
此外，在提領存款時應適可而止，僅限於合理範圍內，若發生如案例中的情形，被繼承人生前住院費用僅60萬元，卻提領1000萬元，金額顯然不相當，又無法提供明確的用途證明，則很可能面臨補稅問題。為避免類似情況，建議長輩在生前可適時進行財產規劃，例如預先安排部分資金供未來醫療或喪葬費用使用，並與信任的家人協商妥當。
此外，繼承人在處理遺產時，也應依照相關法律規範進行申報與扣除，以免因不熟悉稅法規定而導致額外的財務負擔。最後，對於即將面臨遺產處理的長輩或繼承人，應記住三個重要原則：第一，提領存款應事先取得授權，避免日後產生爭議；第二，授權的過程應留下書面紀錄，以確保法律上的效力；第三，所有支出費用應保留單據，以供未來申報稅務時使用。透過這些步驟，不僅能避免不必要的法律風險，還能確保遺產分配的順利進行，維護繼承人的權益，同時減少因不當財務處理而衍生的稅務問題。
在處理長輩的財產時，應該謹慎行事，特別是當涉及授權提領存款的問題時，更應該留下明確的書面紀錄，以確保所有資金用途清楚且符合法律規範。若家中長輩有眾多子孫，可能會導致不同的意見與質疑，尤其是那些沒有被授權經手財務事務的家人，在事後可能會提出質疑。
因此，為避免爭議與不必要的法律糾紛，處理財產的人應該留下書面的授權證據，讓所有親屬都清楚此事已經過被繼承人的同意，這樣在未來如果有任何異議，也可以提供確切的證據來證明行為的正當性。特別是當長輩已經過世時，由於無法再提供口頭證詞，任何涉及財產的問題都可能變成死無對證的情況，因此擁有完整的授權文件是非常重要的。然而，根據法院的實務見解，即便被繼承人生前曾授權他人提領款項，這項授權也會隨著被繼承人的死亡而消滅，這是因為死亡後，權利主體已經不存在，因此授權行為在法律上無法繼續生效。換句話說，即便生前獲得授權，被授權人也不能在被繼承人死亡後繼續以其名義進行財務操作，例如提款、轉帳等行為。
任何人在被繼承人去世後，應該立即停止所有與其財產相關的法律行為，並由正式的繼承程序來處理其財務事務，以確保所有行為都符合法律規範。除此之外，在使用被繼承人存款的過程中，應該妥善保留所有相關的支出單據，以證明資金用途。這一點至關重要，因為如果在被繼承人生前提領大筆資金，但無法提供合理的支出證明，這筆資金將可能被國稅局認定為應納入遺產總額計算的財產，從而需要補繳遺產稅。
例如，假設被繼承人生前住院的醫療費用僅為60萬元，但繼承人在這段期間卻提領1000萬元，若無法提供具體的醫療支出單據、看護費用發票等證明文件，這1000萬元極可能會被視為遺產的一部分，最終導致遺產稅的補徵。因此，若真的需要提領款項，應該根據被繼承人當時的實際需要來酌情領取，並妥善保留所有支出憑證，例如醫院的帳單、藥費發票、長照費用等，以確保未來可以順利向國稅局說明資金的使用情況。
面對遺產規劃與財產管理的問題，許多長輩可能會擔心自己未來的醫療費用或喪葬費用無人負責，因此會選擇將存摺、提款卡交給信任的家人，甚至直接提領現金作為備用金，然而這樣的行為在法律上可能帶來額外的風險。最好的做法是提前做好財務規劃，例如設立信託帳戶、預先購買長照保險或喪葬保險，讓未來的支出能夠有明確的財源，而不會因為提領存款的問題，導致額外的遺產稅負擔。此外，若是要讓其他親屬協助處理財務，建議簽署正式的授權書，並經過公證，以確保未來不會發生爭議，這樣不僅可以避免家庭糾紛，也能減少法律風險。
-家事-繼承-稅捐-遺產稅-重病提領
(相關法條=遺產及贈與稅法第10條=遺產及贈與稅法第14條=遺產及贈與稅法第15條=)
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