申報遺產稅，在估算遺產價值時應檢附那些文件？
25 Mar, 2025
問題摘要：
遺產稅的申報程序應依照相關法規進行，繼承人需確保所有資料的完整性與正確性，以避免因申報錯誤或資料缺失而導致的罰則。遺產估價應根據法律所規定的標準，以公告土地現值、房屋評定標準價格、存款餘額證明及股票持股證明等文件為基礎，確保遺產價值的準確計算。若繼承人對遺產申報的程序或法規有所疑問，可向國稅局或專業稅務顧問諮詢，以確保申報的合法性，並享有所有應得的扣除與減免稅優惠。遺產稅的申報應依據法律規範進行，特別是針對包含信託財產的遺產，應確保所有文件齊全，以避免因資料缺漏而影響稅額計算或遭受罰款。繼承人應依據被繼承人死亡時的財產價值來申報遺產，並針對不同類型的財產提供相應的證明文件。若遺產涉及信託財產，應依照受益人享有的權利性質進行估價，並確保所有遺產價值計算符合遺產及贈與稅法的規定。
律師回答：
關於這個問題，申報遺產稅時，應根據被繼承人所遺留的財產類型準備相應的證明文件，以確保稅務申報的正確性及合法性。若遺產包含土地，應備妥被繼承人死亡日之公告現值證明，該證明書需向當地地政事務所申請。若遺產為房屋，則需準備死亡當期的房屋稅單影本，或房屋所在地主管房屋稅之稅捐稽徵機關出具的房屋評定現值證明，以確認房屋的價值。
在遺產稅的申報過程中，遺產及贈與財產的價值應依據被繼承人死亡時或贈與人贈與時的時價來計算，這是根據遺產及贈與稅法第10條的規定。若被繼承人是經由法院宣告死亡的，則應以法院宣告死亡判決內所確定的死亡日之時價為準。這項規定適用於所有尚未核課或核課尚未確定的案件，確保財產估價符合現行法律規範。該條文還規定，土地的估價應以公告土地現值或評定標準價格為準，房屋則以評定標準價格為準，而其他類型財產的估價方式，若法律未特別規定，則由財政部決定。
在辦理遺產申報時，若遺產中包含土地，則繼承人應向當地地政事務所申請被繼承人死亡日的公告現值證明，確保土地價值計算的正確性。若遺產包含房屋，則應提供死亡當期的房屋稅單影本，或房屋所在地主管機關出具的房屋評定現值證明，以確認房屋的市值。此外，若遺產包括存款，則應檢附被繼承人死亡日的存款餘額證明書、存摺影本或存單影本，確保存款遺產的金額正確無誤。
若遺產中包含股票，則需根據其上市與否區分並準備適當的文件。對於上市、上櫃及興櫃公司股票遺產，繼承人需檢附被繼承人死亡日的持股餘額證明或集保存摺影本，以便確保遺產價值計算的準確性。至於未上市、未上櫃的公司股票，則應提供被繼承人死亡日的持股餘額證明，並附上該公司於被繼承人死亡日或死亡前一個月內的資產負債表及損益表，以確保估價的合理性與合法性。
若遺產包含信託財產，則應檢附遺囑、信託契約或其他證明文件，確保信託財產的合法性與完整性，並依照法律規範正確申報。此外，對於存款遺產，繼承人需提供被繼承人死亡日之存款餘額證明書、存摺影本或存單影本，以確認存款金額的申報符合實際狀況。
除不動產與存款外，若遺產包含其他類型財產，例如藝術品、珠寶、機動車輛、債券或其他具有經濟價值的物品，則應依照相關財政部規定的方式進行估價，確保財產價值計算的準確性。對於這些非固定資產類型的遺產，繼承人應提供適當的證明文件，如拍賣行估價報告、銀行評估證明或其他權威機構提供的價值證明文件。
在遺產稅的申報與計算過程中，若遺產包含信託財產或未受領的信託利益，應依據遺產及贈與稅法第10-1條的規定，確保計算基礎的正確性與合規性。根據此條規定，受益人所享有的信託利益若為金錢，則應以信託金額作為估價基準；若信託利益為金錢以外的財產，則以受益人死亡時該信託財產的時價計算。此外，若受益人享有的信託利益僅包含孳息部分，則應以信託金額或信託財產時價，減去經郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率複利折算後的現值來計算其價值。對於按期定額給付的信託利益，則應將每年的信託給付金額，依相同的固定利率進行折算，以確保估值的公平性與合理性。
如遺產中包含信託財產，繼承人需檢附遺囑或信託契約，或其他能證明遺產歸屬的文件，以確保稽徵機關能夠準確核定應納稅額。在再轉繼承案件中，若主張該財產不計入遺產總額課稅或希望依比率扣除，則需檢附稽徵機關發給的遺產稅繳清證明書影本，以確保減免稅款的合法性。此外，若繼承人希望在遺產總額中扣除被繼承人生前未償還的債務，則應提供債權人出具的證明文件，確保債務扣除項目的正當性與可執行性。
遺產的估值標準需符合現行法律規範，特別是在信託財產的估價上，政府對不同情境下的財產計價方式皆有詳細規範，以防止因信託安排而規避稅務責任。例如，若受益人僅享有孳息部分，則稽徵機關將按信託財產的時價，減去依規定折算後的現值來確定課稅基準，避免透過低估信託財產價值來減少應納遺產稅。此外，若信託利益為按期定額給付，則其總價值應以每年享有的信託金額，依固定利率折算後之現值為準，以維持稅制的公平性。
如果遺產包含非金錢類的信託利益，如房地產、藝術品、珠寶等，則應以受益人死亡時該財產的時價作為估價基準，確保稅額計算的準確性。此外，若受益人享有的信託利益是部分收益，則應根據信託利益的比率計算其應納稅額，並檢附相應的財產估值文件，以確保計算的透明性與公正性。
律師在遺產稅申報過程中扮演著關鍵角色，他們能夠協助當事人確保申報程序符合法律規定，並提供專業的法律建議，以減少當事人可能面臨的稅務風險。首先，在資料收集和準備階段，律師可以幫助當事人整理並核對所有必要的文件，包括被繼承人的財產清單、遺囑、銀行存款、股票、土地及房產證明等，以確保所有財產均被如實申報。此外，律師還可以幫助當事人理解各類遺產的價值計算標準，確保計算基礎符合遺產及贈與稅法的規定，避免因低估或遺漏財產導致的補稅或罰款。
-家事-繼承-稅捐-遺產稅-遺產價值計算
(相關法條=遺產及贈與稅法第10條=遺產及贈與稅法第10-1條=)
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