規避遺產稅，傳孫不傳子不成立
25 Mar, 2025
問題摘要：
遺產稅的計算方式已經考量到公平性，因此，即便第一順位的繼承人選擇拋棄繼承，國稅局仍會依據原本的扣除標準來計算遺產稅，而不會因為繼承人變更而改變扣除額，因此，拋棄繼承並不能作為合法節稅的方法，民眾在處理遺產規劃時，應該透過正當的稅務規劃方式，例如生前贈與、設立信託等方式，來達到合理的財產安排，而不是透過拋棄繼承來規避遺產稅，以免違反稅法規定，導致補稅甚至產生法律責任，此外，對於遺產稅的相關規定，繼承人應多加了解，以確保合法繳納稅負，避免因錯誤的稅務規劃而引發不必要的法律風險。
律師回答：
關於這個問題，遺產稅是當一個人過世後，將其遺留的財產轉移給繼承人時，政府依法課徵的一種財產稅，繼承人必須先完成遺產稅的申報與繳納，才能正式取得繼承的財產，遺產稅的立法目的在於防止個人對於遺產的過度依賴，並透過累進稅率的方式，使財富分配更加公平，以減少社會財富的過度集中，然而，許多人希望能夠降低遺產稅負擔，於是開始尋找合法節稅的方法，其中一種方式就是利用未成年繼承人的較高扣除額，依照遺產及贈與稅法第17條的規定，繼承人如果是直系血親卑親屬，每人可以從遺產總額中扣除56萬元，若該繼承人未滿20歲，則可依其年齡距離滿18歲的年數，每年額外扣除56萬元。
舉例來說，若繼承人是15歲，則距離滿20歲還有5年，每年可扣56萬元，因此在遺產稅申報時，可額外扣除200萬元，正因如此，一些人便想出透過「拋棄繼承」的方式，讓遺產先由未滿20歲的孫子女繼承，以獲得更高的扣除額，然後在成年後再轉回給第一順位的繼承人，以達到節稅目的。
然而，國稅局對於這類「節稅策略」早已防範，依據遺產及贈與稅法第17條的規定，即使第一順位的繼承人拋棄繼承，使遺產由次順位的未成年孫子女繼承，其可扣除的金額仍以原本第一順位繼承人可扣除的數額為準，而不會因拋棄繼承而增加扣除額，也就是說，拋棄繼承並不能達到提高遺產稅扣除額的目的。
舉例來說，假設被繼承人過世，遺產需要申報遺產稅，而他有四名成年子女與五名未成年孫子女，按照法律規定，第一順位的繼承人是成年子女，因此，依照遺產稅計算方式，每位成年子女可扣除56萬元，共計224萬元（56萬×4人），假設這四名成年子女因某些原因決定拋棄繼承，使遺產由次順位的五名未成年孫子女繼承，按常理推算，因每位孫子女皆為15歲，距離18歲尚有3年，應可額外扣除168萬元，五人合計可扣除840萬元，但因該遺產原本應由第一順位的子女繼承，則扣除額仍按照第一順位的繼承人計算，亦即仍以224萬元為扣除額，而不會因轉由未成年孫子女繼承而增加扣除額。
即使第一順位的繼承人刻意拋棄繼承，遺產稅的扣除額仍不會改變，因此，透過拋棄繼承來規避遺產稅的方式是不可行的，除非第一順位的繼承人因死亡或其他法律因素不存在，否則即使由次順位的未成年繼承人繼承遺產，扣除額仍將以第一順位的繼承人計算，無法藉由這種方式達到節稅的目的，此外，若繼承人試圖透過拋棄繼承來降低遺產稅，未來轉回財產時，仍可能會被課徵贈與稅，雖然贈與稅的稅率相對較低，但國稅局對於這類規避稅捐的行為仍有嚴格監控，一旦發現繼承人有規避遺產稅的企圖，仍可能面臨補稅或罰款的風險，因此，想要透過拋棄繼承來節省遺產稅的做法並不可行。
-家事-繼承-稅捐-遺產稅
(相關法條=遺產及贈與稅法第17條)
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