受贈人也會被課徵贈與稅？
13 Jun, 2025
問題摘要：
雖然依遺產及贈與稅法第7條規定，原則上贈與稅應由贈與人申報繳納，但若贈與人喪失繳稅能力或未依法申報，國稅局即有權轉向受贈人徵稅。因此，在接受高價財產贈與時，不論是現金、股票、保險、車輛、或是不動產，受贈人都應提高法律意識，確認贈與行為是否已依法申報贈與稅，並建議保留轉帳紀錄、契約、或其他財產來源證明，以備未來可能的稅務查核，避免在未預期的情況下成為實質納稅義務人，甚至承擔連帶責任與加罰風險。理解與遵守贈與稅相關法規，既是保障財產安全的重要手段，也是在公平課稅制度下每位納稅義務人應盡的責任。
律師回答：
關於這個問題，收到禮物本來是一件令人開心的事，尤其當收到的禮物價值高昂，更可能讓人感到驚喜與感激，但也因此有不少人忽略「收禮物也可能涉及納稅」的法律問題。尤其在現今財產稅制日益嚴謹的情況下，若不慎觸法，不僅會面臨稅捐補繳，甚至還會遭加罰。因此，解贈與稅的課徵原則及納稅義務的歸屬，對於贈與人與受贈人雙方而言，都至關重要。
依遺產及贈與稅法第7條第1項規定：「贈與稅之納稅義務人為贈與人。」也就是說，當某人無償將財產移轉給他人時，依法應由贈與人向稅捐稽徵機關申報並繳納贈與稅。然而，該條第2項也明定三種例外情形，當贈與人發生下列任一情形時，納稅義務將轉移至受贈人，即：
一、行蹤不明；
二、逾本法規定繳納期限尚未繳納，且在中華民國境內無財產可供執行；
三、死亡時贈與稅尚未核課。
簡言之，若贈與人失聯、資產不足以強制執行、或已死亡且未完成課稅程序，則國稅局為確保稅款得以徵收，會改以受贈人為納稅義務人，並要求其按所受贈財產的價值比例繳納應納稅額。
實務上，受贈人最常被課稅的情境，即為贈與人未申報而遭國稅局查獲，或贈與人事後喪失繳稅能力而轉由受贈人補稅。例如，父母贈與子女不動產或現金，而未向國稅局依法申報贈與稅，日後若父母失聯或無資力繳稅，子女則會因實際受益而被認定為替代納稅義務人。
＊多人受贈情形
值得注意的是，受贈人若有兩人以上，依同條規定：「依前項規定受贈人有二人以上者，應按受贈財產之價值比例，依本法規定計算之應納稅額，負納稅義務。」也就是說，在多數受贈人共同受贈財產時，即便原本不是納稅主體，也可能依各自受贈比例分攤稅負。
例如父母將一筆土地贈與三名子女，但未辦理贈與稅申報，若日後父母失蹤或死亡，且稅捐機關查到該筆贈與行為，三名子女將被視為共同受贈人，並按其受贈持分比例分別繳納贈與稅。
此外，受贈人如故意隱匿贈與行為或拒絕繳稅，亦可能面臨滯納金、罰鍰或刑責。依稅捐稽徵法第20條規定：「依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾三日按滯納數額加徵百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，移送強制執行。」也就是說，逾期未繳的贈與稅除本稅外，還要按日加徵滯納金，情節重大者還會被移送行政執行署強制執行，進一步扣押或查封財產，對納稅義務人帶來實質經濟壓力。
總結而言，雖然依遺產及贈與稅法第7條規定，原則上贈與稅應由贈與人申報繳納，但若贈與人喪失繳稅能力或未依法申報，國稅局即有權轉向受贈人徵稅。因此，在接受高價財產贈與時，不論是現金、股票、保險、車輛、或是不動產，受贈人都應提高法律意識，確認贈與行為是否已依法申報贈與稅，並建議保留轉帳紀錄、契約、或其他財產來源證明，以備未來可能的稅務查核，避免在未預期的情況下成為實質納稅義務人，甚至承擔連帶責任與加罰風險。理解與遵守贈與稅相關法規，既是保障財產安全的重要手段，也是在公平課稅制度下每位納稅義務人應盡的責任。
-家事-繼承-稅捐-贈與稅
（相關法條=稅捐稽徵法第20條=遺產及贈與稅法第7條=）
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