遺產中不動產或股票，在申報遺產稅，如何認定其價值?
13 Jun, 2025
問題摘要：
遺產價值的評估是計算遺產稅的關鍵步驟，因此，在處理遺產時，繼承人應確保所有財產都能正確估價，並依照法律規定進行申報。尤其是涉及不動產、股票或企業股份等資產時，更應詳細查閱公告現值、評定價格或財務報表，以確保遺產申報的準確性。如果繼承人未能在規定時間內申報遺產稅，或因為錯誤估價而導致稅額低報，可能會面臨補稅甚至罰款的風險。因此，為避免不必要的財務負擔，建議繼承人在處理遺產時，諮詢專業的稅務顧問或律師，確保符合相關法規，並以最合適的方式規劃遺產的繼承及稅務申報。
律師回答：
關於這個問題，遺產稅是指當一個人去世後，其遺留下來的財產須由繼承人繳納一定比例的稅款後才能正式繼承。政府課徵遺產稅的目的在於避免社會財富過度集中於少數人手中，以維持公平的經濟分配，同時也希望透過累進稅率的制度，使遺產較多的家庭承擔較高的稅負，進而減少社會階級的固定化。遺產稅的計算涉及遺產的總額，而遺產的價值評估方式則依據不同類型的財產有所不同，因此，在進行遺產規劃時，必須解相關規定，以避免因遺產評估的錯誤或遺漏而影響到遺產稅的計算。
遺產及贈與稅法第10條規定，遺產的價值應以被繼承人死亡時的市場價格為準。如果被繼承人是經法院宣告死亡者，則應以法院確定的死亡日作為計算基準。就不動產而言，土地的價值依據公告土地現值或評定標準價格來估算，而房屋則以房屋評定標準價格為準。這意味著，不動產的遺產價值並非以實際買賣價格來計算，而是以政府公告或評定的價格作為參考基準，以維持課稅的公平性。此外，遺產中可能包含股票等金融資產，其估價方式則需依照遺產及贈與稅法的相關規定進行。
針對已上市或上櫃的股票，遺產及贈與稅法第28條明確規定，應依據繼承開始日或贈與日的收盤價來估算價值。如果當日沒有交易價格，則採用繼承開始日或贈與日前最後一個交易日的收盤價作為估價標準。然而，若該股票的價格在繼承前後出現劇烈變動，則應計算繼承開始日前一個月內每日收盤價的平均價格，以減少市場波動對遺產評估的不公平影響。此外，若股票尚未正式掛牌交易，但已經通過主管機關核准上市或上櫃，則應以承銷價格或推薦證券商的認購價格作為估價基準，以確保評估結果的合理性。
至於未上市或未上櫃的股票，則依據遺產及贈與稅法第29條的規定，應以繼承開始日或贈與日該公司之資產淨值來估算價值。資產淨值是指公司的總資產扣除負債後的金額，通常由財務報表來計算。對於非股份有限公司的事業，如獨資或合夥企業，則應比照未上市或未上櫃的股份有限公司，以事業的資產淨值作為估價基準，以確保不同類型的企業在遺產稅計算上的一致性。
-家事-繼承-稅捐-遺產稅-遺產總額
(相關法條=遺產及贈與稅法第10條=遺產及贈與稅法第28條=遺產及贈與稅法第29條)
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