幫子女投保壽險要繳稅嗎？

問題摘要：

幫子女投保壽險是否涉及稅負，關鍵在於「誰是要保人、誰繳保費、誰享保單價值準備金」，若父母為要保人則無贈與問題但可能納入遺產課稅；若子女為要保人則繳費時即為贈與，應依法規畫與申報，否則將面臨補稅與罰鍰風險。建議在進行保單規劃與資產傳承安排前，應先諮詢專業人士，以兼顧財產保全與合法節稅雙重目標。

 

律師回答：

關於這個問題，幫子女投保壽險是否需要繳稅，關鍵在於保險契約中「要保人」與「被保險人」的身份安排，以及實際繳交保費者與保單價值準備金的歸屬問題。

 

一、要保人與被保險人

 

依據保險契約的基本架構，「要保人」係指簽訂保險契約並負責繳納保險費之人，而「被保險人」則是保險事故發生時受保障者，兩者可以是同一人，也可以不同。若父母為要保人，以子女為被保險人並負擔保費，在法律上該筆財產並未移轉，故不構成贈與。但若要保人與被保險人皆為子女，而實際由父母負擔保費時，則可能構成父母對子女的贈與，需依法申報贈與稅。

 

二、保單價值準備金為要保人財產

 

依遺產及贈與稅法第4條第1項規定：「本法稱財產，指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。」保單價值準備金因具有財產價值，自應屬課稅範圍之列。保單價值準備金為保險公司基於精算假設所提列，並非單純帳面金額，而是於契約終止、要保人借款或保費墊繳時保險公司應返還或給付之準備金。因此，若該權利歸屬於已故的要保人，則應視為遺產，依法課徵遺產稅。

 

最高法院101年度台上字第227號民事判決明確指出：「人壽保險之保單價值準備金於危險事故發生前，係用以作為保險人墊繳保費、要保人實行保單借款、終止契約等保險法上之原因，保險人應給付要保人金額之計算基準，此觀保險法第一百十六條第八項、第一百十九條及第一百二十條規定自明，此部分金額形式上之所有權雖歸屬保險人，實質上之權利由要保人享有，故如認其有財產價值，原則上應屬要保人所有。」

 

三、要保人不同，定性也不同

 

要保人身份不同，將影響稅負的性質與課稅時點。

(1)以父母為要保人：遺產稅

若父母為要保人，子女為被保險人，且由父母負擔保費，此時財產尚未移轉，並不構成贈與。依照稅法見解，要保人在生時對保單價值準備金仍有處分權，該金額實質屬於要保人資產，待其身故後轉為遺產，依法納入遺產總額課徵遺產稅。

 

(2) 以子女為要保人：贈與稅

相對地，若保單以子女為要保人與被保險人，但實際由父母支付保費，因繳費行為構成財產移轉，即屬無償贈與，應於當年度依遺產及贈與稅法第22條每年244萬元免稅額規定核算，超額部分應課徵贈與稅。此種安排在父母死亡後，保單價值準備金不再納入遺產稅計算，避免重複課稅。

 

至於要選擇誰為要保人，需視遺產規模與節稅目標而定。故若預期遺產總額不會超過免稅額與各項扣除額合計者，以父母為要保人之方式可避免申報贈與稅並保有資金運用靈活性。然而若預期遺產規模較大，則可考慮由子女為要保人，父母每年限額贈與保費方式以分年轉移資產，達到節稅目的。

 

綜上所述，幫子女投保壽險是否涉及稅負，關鍵在於「誰是要保人、誰繳保費、誰享保單價值準備金」，若父母為要保人則無贈與問題但可能納入遺產課稅；若子女為要保人則繳費時即為贈與，應依法規畫與申報，否則將面臨補稅與罰鍰風險。建議在進行保單規劃與資產傳承安排前，應先諮詢專業人士，以兼顧財產保全與合法節稅雙重目標。

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