信託服務內容

遺產傳承信託是由立遺囑人(委託人)預先訂立遺囑或協議書,並在遺囑或協議書中述明將全部或一部分之遺產,於完成相關稅負(主要是遺產稅)申報及繳納後成立信託,由受託人在其生前或百年後依遺囑或協議書內容執行信託相關事宜,以保障繼承人(受益人)財產安全。律師並非信託業法規範主體,因此,以非信託業者擔任受託人之信託,一般稱為民事信託,「信託財產」就是委託人因辦理信託而移轉給受託人的財產權(可依金錢計算價值之權利),如金錢、金錢債權、有價證券、動產、不動產、租賃權或地上權、專利權或著作權或其他財產權。遺囑、協議書結合信託規劃,可依立遺囑人、財產之心願管理生前及身後財產,落實遺族照顧。可規劃受益人領取信託財產之時點及條件,藉由信託延伸其財產管理之意志。避免受益人未具備妥善管理財務的能力,導致遺產遭他人覬覦而被侵占或是在短期內被揮霍一空。並透過信託的方式給予遺產,確保財產傳承。值得注意,若以遺囑訂立須依民法規定辦理。遺囑內容仍受民法1223條,有關繼承人特留分之限制。遺產需先完納遺產稅等稅捐後,由遺囑執行人交付信託。

 

依信託法第1條之規定:「信託乃指委託人將財產權移轉或為其他處分,使受託人依信託本旨,為受益人之利益或為特定之目的,管理或處分信託財產之關係。」也就是說,信託關係是委託人將自己財產(動產、不動產等)之部分或全部移轉到受託人的名下,並且由受託人對移到其名下的財產進行管理或處分,將管理、處分財產所得的利益交給委託人指定之受益人,或是完成委託人所指定的目的而言。即是,透過「委託人」(提供財產的人)、「受託人」及「受益人」(委託人想照顧的人)三個角色的連結,幫助有財產規劃需要的人,以更有效率而且安全的方式達到目標。委託人將財產權移轉給受託人後,受託人須依信託契約約定之信託目的為受益人之利益或特定目的管理或處分該筆財產,直到契約期滿或信託目的完成為止。信託之委託人於成立「信託」時,可以考慮設置「信託監察人」。依信託法第52條第2項規定:「信託監察人得以自己名義,為受益人為有關信託之訴訟上或訴訟外之行為」;前述「訴訟上行為」係指有關事件在法院所為的訴訟行為;而「訴訟外行為」則係指為監督受託人處理信託事務,所為之訴訟行為以外的「法律行為」或「事實行為」確保受益人權益不致受侵害。

 

信託可分為自益信託、他益信託以及公益信託。自益信託即是委託人與受益人為同一人;他益信託則是委託人與受益人為不同人;公益信託則可能沒有受益人,而是將財產設立信託後,利用該財產達成特定之目的(信託法第69條)。而信託關係之成立,有法定信託以及意定信託,意定信託須以契約或遺囑為之(信託法第2條)。由於不動產需進行登記,因此該信託關係若要對第三人產生對抗效力,則必須進行信託登記(信託法第4條),始得對契約以外之人主張信託關係。因此規劃者可依其需求,於信託人生前進行自益信託,而於死後即轉為他益或公益信託。

 

信託法第12條規定:「信託財產不得強制執行。但基於信託前存在於該財產之權利、因處理信託事務所生之權利或其他法律另有規定者,不在此限。」,因此在信託關係中,原則上該信託財產不會被強制執行,僅有在但書規定的三種情形下,有可能得對於信託財產進行強制執行,例如在信託成立前,該信託財產已有抵押權等其他物權存在、受託人處理信託事務產生之債務或是其他法定事由等等。

 

而是否得對受益人之受益權進行強制執行,「原本受益權」與「收益受益權」之部分。因為此兩者具有信託利益之財產權性質,且有別於信託財產,屬於可以強制執行之權利,因此得對此部分之受益權為強制執行,但是必須區分自益信託及他益信託之情形。在自益信託的情形下,學說及實務皆認為可以任意強制執行,因此當委託人指定自己為受益人時,委託人之債權人仍得對受益權強制執行,以避免委託人藉由成立信託來迴避債務之清償[5]。至於在他益信託之情形下,因為必須兼顧委託人之意願,因此必須在一定的條件下始得對受益權強制執行。有學者認為在他益信託的情形下是否得對受益人之受益權為強制執行,需視委託人設立信託之契約目的來判斷,原則上若是委託人設立信託之目的在於避免受益人揮霍財產或是提供受益人生活所必需之費用等,則應認為受益人之債權人不得對受益權進行強制執行,以免受益人提早取得將來之收益或是因此無法正常過生活而無法達成委託人當初之信託目的。

 

依民法第242條之規定:「債務人怠於行使其權利時,債權人因保全債權,得以自己之名義,行使其權利。但專屬於債務人本身者,不在此限。」也就是說,債權人代位權行使之要件有四項:債權債務存在、債務人怠於行使權利、有保全債權之必要、債務人已遲延給付(除非專為保全債務人之權利,民法第243條參照),且不得代位具一身專屬性或禁止扣押之權利。又當債務人並未陷入無資力之情形時,若債權人之債屬於種類之債而非特定之債,則債權人仍可獲得完全清償而無行使代位權之必要。前述已說明受益權具有財產權之性質,且得為轉讓(信託法第20條參照),因此受益權不具一身專屬性。在符合代位權行使要件的情形下,受益人之債權人自得以自己名義代位受益人行使其權利,如撤銷權(信託法第18條)、異議權或代位受領受益,以保全受益權。

 

信託成立於債權發生後或強執名義成立後,委託人之債權人得否撤銷信託登記?如何撤銷?信託法第6條、民法第244條詐害債權撤銷─撤銷信託行為之訴。信託法第6條規定:「信託行為有害於委託人之債權人權利者,債權人得聲請法院撤銷之。」,此條即委託人的債權人的信託撤銷權,立法目的在於避免委託人對自身財產設立信託以規避債權人之債權追討。因此當債權或強執名義成立後,委託人使對其財產設立信託,當此信託行為對於債權人之權利有害時,委託人之債權人自得請求撤銷該信託行為。信託法第6條所稱之『信託行為有害及委託人之債權人權利』者,應係謂因委託人之行為,致委託人債權人之債權不能獲得滿足。蓋受託人並未支付對價,無必要特別保護之故。又信託法第六條第一項乃民法第二百四十四條之特別規定,除有特別規定外,民法有關債權人撤銷詐害行為之規定,亦可適用於撤銷信託行為。」因此當委託人行使信託法第6條之撤銷權時,須一併參照民法第244條所規定之要件。

 

民法第87條規定:「表意人與相對人通謀而為虛偽意思表示者,其意思表示無效。但不得以其無效對抗善意第三人。」也就是說,當訂立信託契約之當事人在訂立契約時,雙方皆知道此信託契約訂立之目的並非像表面所說的,而是基於規避債權或是脫手財產等目的而為的話,則雙方即屬於通謀虛偽意思表示的情形,該信託契約無效,債權人可以依據本條規定提起確認信託行為無效的訴訟。但要注意在他益信託之情形,由於民法第87條但書之規定,若是他益信託之受益人不知該信託契約為通謀虛偽意思表示,則他益信託受益人仍可保存已受領之受益利益,債權人不得要求受益人返還之。

 

刑法第356條規定:「債務人於將受強制執行之際,意圖損害債權人之債權,而毀壞、處分或隱匿其財產者,處二年以下有期徒刑、拘役或五百元以下罰金。」此條刑事責任所規定之成立時點在於債權人取得強制執行名義後,執行程序終結前,若是債權人取得執行名義後,並未繼續聲請進行強制執行程序,則債務人亦無從構成本條之刑事責任,債權人僅得以民事程序尋求救濟。債務人為了避免自身財產受到強制執行,意圖損害債權人之債權,使其無法受到清償而毀壞、處分或隱匿其財產(例如將其財產贈與他人),即有可能構成本罪。當債權人提起本訴訟時,可同時依照刑事訴訟法第487條提起附帶民事訴訟,請求回復其損害,並對該財產進行保全程序。當勝訴時,債權人即可以該財產作為其債權受清償之標的。

 

總之,「信託」是用來管理財產的一種方法,是指財產所有權的人「委託人」,將財產移轉至「受託人」名下,並與受託人簽訂「信託契約」,讓受託人依據信託契約將錢用來照顧「受益人」(信託契約指定要照顧的人)。當把財產透過「信託」來管理後,不論是誰想要把錢從「信託」裡面拿出來,都必須符合「信託契約」的規定,不可以任意從信託拿錢出來。透過「信託」可以讓財產獨立且安全的管理,讓自己財產得到更好的保障,相較於遺囑具有僵化性質,信託無非具有彈性,而得實現被繼承人心願。

 


瀏覽次數:40


 Top