這些財產需要計入遺產範圍嗎？

問題摘要：

確認遺產範圍須從民法關於遺產的基本概念出發，結合保險法對受益人與保險金歸屬的規定，以及遺產及贈與稅法對遺產總額的課稅範圍之明定，並考慮保單要保人、被保險人與受益人之間的關係及保險事故發生與否，才能準確判斷該財產是否計入遺產並承擔相應的稅務義務，避免因誤判或遺漏導致稅務處罰與家庭爭議。

 

律師回答：

關於這個問題，在處理繼承案件時，首先要明確界定遺產範圍，因為遺產的認定不僅會影響繼承人的權利義務分配，也直接影響遺產稅的計算與申報義務。依據民法第1148條規定，遺產包括被繼承人死亡時所遺留之財產及一切權利義務，但不包括因死亡而消滅或專屬於繼承人本人的權利，這意味著必須對不同財產類型分別判斷是否屬於遺產範圍。

 

實務上，繼承人通常可向國稅局申請被繼承人的財產清冊，但該清冊僅供參考，因為有些財產如保險、基金、未上市股票等並不會完全呈現，因此從109年7月1日起，財政部與金管會合作推出一站式整合查詢服務，繼承人只需在國稅局填寫申請書，即可於10個工作天內取得銀行公會、集保結算所、期貨交易所、投信投顧公會、壽險公會及聯合徵信中心的整合資料，大幅提升查詢效率。

 

對於社會保險的死亡給付，例如勞保的喪葬津貼與遺屬年金、軍保、公教保險與農保的死亡給付，乃依各該法所為給付，除了勞工退休金條例屬於遺產性質外(第27條)，然關於稅負部分，依遺產及贈與稅法第16條，均屬於保險給付性質，不計入遺產總額，繼承人無須申報遺產稅，原因在於立法目的旨在保障遺屬生活，避免因課稅而削弱其保障功能。

 

然而，對於商業保險，必須依保險法與遺產及贈與稅法綜合判斷。依保險法第112條、113條，若死亡保險契約未指定受益人，保險金額視為被保險人遺產，須由繼承人繼承並申報遺產稅；若有指定受益人，則該保險金額原則上不列入遺產，直接歸受益人所有，也免於遺產稅課徵。遺產及贈與稅法第16條亦承認此原則，基於保險保障家屬生活的目的，避免受益人領取保險金後再被課稅。

 

不過此規則仍有例外，若要保人與被保險人不同且已指定受益人，但保險事故尚未發生時要保人死亡，此時保單具有現金價值，依遺產及贈與稅法第4條第1項，該保單視為具有財產價值的權利，須以死亡日的保單價值計入遺產並課稅，常見於壽險或投資型保單。因此，並非所有指定受益人的保單都免於計入遺產，若該保單仍處於有效狀態且尚未發生保險事故，可能需依價值課徵遺產稅。

 

除保險外，其他可能被忽略的財產包括海外資產、虛擬貨幣、專利權、著作財產權、未清償貸款的擔保權利等，均可能在稅法上被認定為遺產而須申報。若繼承人在申報時遺漏，依遺產及贈與稅法第45條，國稅局可按所漏稅額處以二倍以下罰鍰，因此務必完整盤點被繼承人死亡時的所有財產。

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