申報遺產稅時需準備資格證明文件為何？
25 Mar, 2025
問題摘要：
遺產稅申報涉及廣泛的財產類型與法律規範，為確保申報正確無誤，繼承人應詳細準備並審查相關文件，避免因資料缺失而影響遺產繼承的順利進行。如有任何疑問，可諮詢專業法律顧問或向國稅局查詢，以確保遺產稅申報符合法規要求，並確保遺產分配及稅務處理的順利進行。
律師回答：
關於這個問題，遺產稅是指當一個人死亡後，其所遺留的財產由繼承人承受時，政府依法課徵的一種財產稅。繼承人必須在依法繳納遺產稅後，才能正式取得遺產的所有權。遺產稅的設立主要是為防止財富過度集中於特定個人或家庭，並透過累進稅率的方式，使財富能夠在社會內更公平地分配。此外，遺產稅也有助於政府財政收入的補充，並避免過度依賴遺產作為經濟來源，促進社會的經濟流動性與公平性。
遺產稅的申報程序必須嚴格依照法規進行，確保納稅義務人能夠依法履行其責任，並提供完整的申報資料。依據遺產及贈與稅法第55條，財政部負責制定本法的施行細則，而第56條則規定所有申報書表格式亦由財政部統一訂定。施行細則第20條的規定，無論被繼承人是否遺留有應納稅額，納稅義務人均應填寫遺產稅申報書，並據實申報其遺產狀況。若有符合規定的減免扣除或不計入遺產總額的項目，申報時應附上相關證明文件，以確保稽徵機關能夠進行適當的審查與核定。
遺產稅的納稅義務人
在辦理遺產稅申報時，納稅義務人應先填寫完整的遺產稅申報書，該申報書須由納稅義務人親自簽署，如委託他人辦理，則需附上正式的委託書，並加蓋受任人印章或簽名確認。同時，應備妥被繼承人的除戶謄本，以證明其死亡事實，並確保所有繼承人的身份文件齊全，例如戶籍謄本、戶口名簿影本或國民身分證影本，以確認繼承人的繼承權與法定身分。如果有繼承人選擇拋棄繼承或採用限定繼承，則需提供法院核准的相關公文影本作為證明，特別是針對74年6月4日（含）以前死亡的案件，須提供書面拋棄繼承聲明。此外，應填具繼承系統表，以明確顯示所有繼承人的親屬關係，確保遺產分配的合法性。
遺產及贈與稅法第6條進一步明確規定遺產稅的納稅義務人，首先，若有遺囑執行人，則遺囑執行人須負責申報與繳納遺產稅；如果沒有遺囑執行人，則由繼承人及受遺贈人共同承擔納稅義務；若既無遺囑執行人亦無繼承人，則須依法選定遺產管理人來履行申報及繳納義務。如果在被繼承人死亡後六個月內未能選定並呈報法院選任遺產管理人，或因特殊原因無法選定遺產管理人，則稽徵機關得依照非訟事件法規定，向法院申請指定遺產管理人，確保遺產能夠依法處理與繳納稅款。
如由遺囑執行人、遺產管理人申報，或由債權人代位申報遺產稅，則需附上遺囑、經法院認可的遺產管理人證明，或債權人身份證明等文件。若是債權人代位申報，還須提供經法院裁定確定的債權判決文件，以證明其對被繼承人財產的請求權。在特殊情況下，若被繼承人為非中華民國國民，或為經常居住在中華民國境外的國民，則其於國外取得的相關證明文件，必須經當地的我國駐外機構簽證認證，以確保文件的真實性與法律效力。
針對補申報案件，申報時應提供與原申報案件相同的資料，並須附上原核定證明文件的影本，如核定通知書、繳清證明或免稅證明書等，或註明之前各次申報的年度及收案編號，以便稽徵機關查核與比對資料的完整性。若繼承人並未在我國境內設籍，如華僑或遷居國外的國民，且委託國內人士代辦遺產稅申報，則應檢附僑居地的我國使領館或經政府指定的合法僑團所簽證的委託書，明確授權代理人辦理遺產稅申報及繼承登記等相關事務，並提供華僑身分證明或請領遷居國外前的戶籍謄本，以確認其繼承人的身份與權利。
若繼承人選擇親自回國辦理申報，則應攜帶本人的護照，並檢附華僑身分證明或請領遷居國外前的戶籍謄本，以利稽徵機關確認其合法繼承權。由於遺產稅的申報涉及許多法律規定與行政程序，因此繼承人在申報前，應充分解相關法規，並妥善準備所需文件，以免影響遺產繼承的進行。
申報遺產稅是一個涉及法律和財務事務的程序，需要確保正確地完成。清查完被繼承人的財產與負債的狀況後，就可以準備向國稅局申報遺產稅了。如果有自然人憑證的話，可以直接從網路下載遺產稅申報軟體，直接在網路上進行申報；如果沒有自然人憑證，也可以在國稅局的網站下載空白的遺產稅申報書，再用紙本進行申報。
填寫申報表格及準備法律文件是律師的另一項重要職責。遺產稅申報需要提供多種財產明細，並根據不同財產類型附上對應的證明文件，例如土地公告現值證明、房屋評定現值證明、存款餘額證明、股票持股證明等。律師能夠指導當事人如何完整填寫申報表，確保所有資訊均正確無誤，避免因文件不齊全或內容錯誤而影響申報進度。此外，律師還可以幫助當事人準備其他法律證明文件，例如當被繼承人生前有信託安排時，律師可以協助準備信託契約或遺囑信託的相關文件，以確保信託財產的處理方式符合法律規定，並確定應納遺產稅的範圍。
除了協助申報，律師還能夠代表當事人與稅務機關溝通或處理爭議。在遺產稅申報後，稽徵機關可能會對申報內容進行審查，若發現財產估值過低、遺漏申報或扣除項目不符合規定，可能會要求補繳稅款或處以罰款。此時，律師可以代表當事人向稅務機關提出更正或補充說明，以確保當事人的權益不受影響。此外，若稅務機關的決定不符合當事人的預期，例如核定的遺產稅額過高或否決某些扣除項目，律師可以協助當事人申請稅務更正、復查或訴願，並提供適當的法律依據來支持當事人的主張。
若稅務爭議無法透過行政程序解決，當事人可考慮提起稅務訴訟，以請求法院審查稅務機關的決定是否合法與合理。律師在稅務訴訟中扮演關鍵角色，他們可以協助當事人準備訴狀、蒐集證據、分析適用法規，並在法庭上為當事人辯護，以確保當事人的合法權益不受侵害。法院在審理稅務案件時，通常會依據稅務法規及相關判例來判斷是否應維持或撤銷稅務機關的決定，因此，律師的專業知識與經驗對於案件結果的影響至關重要。
-家事-繼承-稅捐-遺產稅-遺產申報
(相關法條=民法第1030-1條=遺產及贈與稅法第6條=遺產及贈與稅法第10條=遺產及贈與稅法第10-1條=遺產及贈與稅法第55條=遺產及贈與稅法第56條)
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