贈與稅如何計算？

問題摘要：

贈與稅的計算涉及多項法定規定，包括免稅額、不計入贈與總額的項目、扣除額及稅率等。建議在進行大額贈與前，詳細解相關法令，或諮詢專業稅務顧問，以確保合法合規，避免不必要的稅務風險。贈與雖為常見且充滿善意的法律行為，然而伴隨而來的稅務義務卻須嚴肅看待，建議民眾於進行大額贈與或涉外財產規劃前，應詳閱相關法令或諮詢專業稅務顧問，以確保權益不受損害，並依法完成申報程序。贈與是一種慷慨的表達，但也須依法計算與履行責任，才能真正做到心安理得。

 

律師回答：

 

關於這個問題，除對價的交易之外，贈與也是現代社會中重要的人際互動方式之一，特別是在親人、伴侶或朋友之間的財產安排上相當常見。然而，在享受贈與帶來的情感與物質交流的同時，亦不可忽略其背後所附隨的法律義務，尤其是在稅務方面的責任。

 

一、申報程序

依遺產及贈與稅法第24條規定：「除第二十條所規定之贈與外，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後三十日內，向主管稽徵機關依本法規定辦理贈與稅申報。」自2022年1月1日起，贈與稅的免稅額已調高為每年新臺幣244萬元，適用於每位贈與人，無論贈與對象人數多少，只要年度累計贈與總額未超過此限額，即可免納贈與稅。

 

二、計算方式

 

依據遺產及贈與稅法第19條：

「贈與稅按贈與人每年贈與總額，減除第二十一條規定之扣除額及第二十二條規定之免稅額後之課稅贈與淨額，依下列稅率課徵之：

一、二千五百萬元以下者，課徵百分之十。

二、超過二千五百萬元至五千萬元者，課徵二百五十萬元，加超過二千五百萬元部分之百分之十五。

三、超過五千萬元者，課徵六百二十五萬元，加超過五千萬元部分之百分之二十。

一年內有二次以上贈與者，應合併計算其贈與額，依前項規定計算稅額，減除其已繳之贈與稅額後，為當次之贈與稅額。」

 

在計算應納贈與稅額時，首先需確定贈與總額，從贈與總額中扣除第20條所列「不計入贈與總額」的項目，以及第21條規定的「扣除額」，再減除第22條所定的免稅額244萬元，得出課稅贈與淨額。自2009年1月23日起，贈與稅採用單一稅率10%，因此，課稅贈與淨額乘以10%即為應納贈與稅額。

 

此外，遺產及贈與稅法第20條明定數項贈與免計入贈與總額的類型，包括捐贈政府機關、公立教育與公益機構財產、配偶間相互贈與、父母於子女婚嫁時所贈與不超過100萬元財物等，皆不列入年度贈與總額之內。申報前應詳加審視贈與對象與財產性質是否符合上述條件，才能妥善規避不必要之稅負風險。

 

總結而言，贈與稅的計算涉及多項法定規定，包括免稅額、不計入贈與總額的項目、扣除額及稅率等。建議在進行大額贈與前，詳細解相關法令，或諮詢專業稅務顧問，以確保合法合規，避免不必要的稅務風險。贈與雖為常見且充滿善意的法律行為，然而伴隨而來的稅務義務卻須嚴肅看待，建議民眾於進行大額贈與或涉外財產規劃前，應詳閱相關法令或諮詢專業稅務顧問，以確保權益不受損害，並依法完成申報程序。贈與是一種慷慨的表達，但也須依法計算與履行責任，才能真正做到心安理得。

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