共同繼承房產，稅這樣繳
25 Mar, 2025
問題摘要：
若繼承人超過兩人，可透過申請法定應繼分分單繳納方式，完成不動產的公同共有繼承登記，以避免因逾期未辦理登記而影響自身權益。然而，若不動產仍屬於公同共有關係，在稅務繳納上仍須承擔連帶責任，即便某繼承人已繳納自身的應負擔部分，仍可能受其他繼承人未繳稅款的影響。此外，地價稅的分單繳納須由納稅義務人自行申請，若不動產為分別共有，則每位共有人依應繼分比例負擔地價稅，免除連帶責任。至於動產部分，繼承人可由其中一人出面繳納應負擔稅額，並無須取得其他繼承人的同意，但遺產稅未完全繳清前，該動產仍須共同管理，無法任意分割或處分。因此，繼承人應積極規劃並辦理繼承登記及相關稅務事宜，以確保自身權益，避免因逾期未辦理繼承登記而遭受不必要的法律風險與財產損失。
律師回答：
關於這個問題，繼承人若有兩人以上，依據遺產及贈與稅法第41條之1的規定，可向國稅局申請依法定應繼分繳納部分遺產稅後，申請核發不動產的公同共有同意移轉證明書，進而辦理不動產的公同共有繼承登記，以避免因逾期未辦理繼承登記，遭地政機關列管並加收規費。若繼承人超過一年未辦理繼承登記，地政機關將公告並通知繼承人於三個月內辦理，逾期仍未辦理者，將會被列冊管理十五年，屆滿仍未辦理者，不動產可移送財政部國有財產署公開標售，因此，繼承人應儘早完成相關登記，以免影響財產權益。
民法第1151條規定，在遺產分割前，各繼承人對於全部遺產仍處於公同共有關係，這表示任何遺產在正式分割之前，所有繼承人皆共同擁有，不能單方面進行處分。此外，依稅捐稽徵法第12條後段規定，公同共有人應視為一體，全體繼承人皆為納稅義務人，因此，每位繼承人對於遺產稅的全部金額都負有繳納義務。即便部分繼承人已按應繼分繳納了自己的遺產稅，該行為僅能讓其申請核發同意移轉證明書，以辦理不動產繼承登記，但仍然無法豁免其他繼承人未繳清部分的責任。換言之，若尚有未繳清的遺產稅，即使部分繼承人已經依法完成自己的納稅義務，仍須共同負責未繳部分，直至全部稅款繳清為止。
遺產及贈與稅法第41條之1規定，當繼承人超過兩人時，可在繳納期限內，依民法第1144條申請法定應繼分分單繳納部分遺產稅，待個別繼承人繳清自己應負擔的遺產稅後，國稅局即會核發不動產公同共有同意移轉證明書，繼承人即可向地政機關辦理不動產的公同共有登記。倘若逾期未辦理，地政機關將列管該筆不動產，並可能於15年後移送國有財產署公開標售，屆時繼承人不僅喪失該不動產的權利，還可能無法主張應繼分，因此，若有遺產需辦理繼承登記，應及早規劃並完成相關程序，以免影響自身權益。
針對不動產繼承後的地價稅繳納問題，依據稅捐稽徵法第12條規定，「共有財產由管理人負納稅義務；未設管理人者，共有人各按其應有部分負納稅義務，其為公同共有時，以全體共有人為納稅義務人。」此外，民法第272條亦規定，「數人負同一債務，明示對於債權人各負全部給付之責任者，為連帶債務。」這表示，若兄妹三人共同繼承不動產，且該不動產仍屬於「公同共有」，在沒有指定管理人的情況下，雖然可以申請分單繳納地價稅，但仍須負連帶繳納義務，換句話說，即使某位繼承人已繳清其應負擔的地價稅，仍可能因其他繼承人未繳納稅款，而被追繳剩餘稅額。
地價稅的分單繳納必須由納稅義務人自行向國稅局申請，稅務機關不會主動進行分單。因此，若兄妹三人為「分別共有」，則地價稅將由各共有人按應繼分比例負擔，不會涉及連帶納稅責任。然而，若屬「公同共有」，則全體繼承人仍須共同承擔稅務責任，即便已申請分單繳納，仍可能受到其他繼承人未繳稅款的影響。
此外，遺產及贈與稅法第41條之1規定，繼承人若超過兩人，可依其法定應繼分，繳納應負擔的遺產稅款、罰鍰、滯納金及利息，辦理不動產的公同共有繼承登記，並申請主管稽徵機關核發同意移轉證明書。然而，在遺產稅未完全繳清之前，繼承人不得辦理分割、處分、變更或設定負擔登記，這意味著繼承人即便完成了公同共有繼承登記，仍須等所有稅款繳清後，才能進一步進行不動產分割或買賣。
繼承人之間應積極協調，確保在規定期限內繳清遺產稅，以避免逾期未繳納所衍生的額外負擔。稅捐稽徵法第20條規定，逾期繳納者將被加徵滯納金及利息，若繳納期限屆滿後超過30日仍未繳清，則稅捐稽徵機關可依據稅捐稽徵法第39條第1項規定，將案件移送法院執行，進行強制執行程序。這意味著，即使某些繼承人已經按照法定應繼分完成繳納，仍有可能因其他繼承人未履行繳納義務，而導致自身財產遭到強制執行。
值得注意的是，財政部的函釋規定，繼承人若選擇按法定應繼分分單繳納遺產稅，即可免除限制出境的處分，這對於有國際旅行需求的繼承人而言，是一項重要考量。然而，若遺產稅尚未全部繳清，所有公同共有人仍須負連帶納稅義務，因此，即使某位繼承人已繳納其應負擔的部分，若其他繼承人仍未繳清稅款，則稅捐稽徵機關仍可依法追繳該筆遺產稅。
至於動產的部分，如有多筆未分割的有價證券，繼承人可由其中一人出面，申請應繼分分擔稅額繳納，並無須取得其他繼承人的同意。依據遺產及贈與稅法第41條之1的規定，部分繼承人若願意先行繳納應負擔的遺產稅款，則國稅局即可依該申請核發同意移轉證明書，使該名繼承人完成其繼承部分的財產登記。然而，在所有遺產稅未完全繳清之前，該動產仍屬於繼承人共同擁有，未分割的財產亦無法任意處分或轉讓。
雖然部分繼承人已完成應繳納的稅款，但只要遺產稅尚有未清償部分，稅捐機關仍有權對其財產進行強制執行，以確保國庫稅收的完整性。
此外，若繼承人遲遲未辦理遺產稅繳納與繼承登記，土地法第73條之1規定，土地或建築物在繼承發生後超過一年仍未完成繼承登記，地政機關將公告催告繼承人在三個月內辦理，若繼承人仍未辦理，該筆不動產將被列入管理清冊，並在15年後移送財政部國有財產署進行公開標售。此時，繼承人將喪失對該不動產的權利，甚至可能無法主張任何優先購買權。因此，繼承人應及時辦理相關登記與稅務繳納，以避免財產被國家沒收或被第三方競標。
-家事-繼承-稅捐-遺產稅
(相關法條=民法第1144條=民法第1151條=稅捐稽徵法第12條=稅捐稽徵法第20條=稅捐稽徵法第39條=遺產及贈與稅法第41-1條=民法第272條)
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